Page 3 - EY-VG_Kasim_2019_v3
P. 3
Diğer bir deyişle, 2019’da %18,26 oranında artan vergi işletilmesi hizmetleri” ve bu hizmetlere yönelik dijital ortamda
harcamalarının 2020’de %9,45’te kalmasının ne kadarı dijital hizmet sağlayıcıları tarafından verilen aracılık hizmetleri”
“etkin olmayan veya mükerrer teşviklerin” kaldırılmasından dijital hizmet vergisi kapsamında olacak.
kaynaklanıyor? Bu konu başka bir yazı konusu olacak genişlikte.
Ancak “Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı kanunlarda ve Verginin mükellefi küresel geliri 750 milyon Euro veya muadili
375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması yabancı para karşılığı Türk Lirası ve Türkiye’den elde edilen
Hakkında Kanun Teklifi” ile öngörülen değişikliklerin bu azalışta hasılatı 20 milyon Türk Lirası olanlar olacak. Küresel geliri
etkisi olmuş olabilir. Çünkü “yeni ihdas edilen ve artırılan 750 milyon Euro veya muadili yabancı para karşılığı Türk Lirası
vergilerden” beklenen gelir artışının yarattığı baz etkisi ile veya Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk Lirasını
harcamalardaki artış tek hanede kalmış olabilir. aşmayanlar dijital hizmet vergisinden muaf olacak. Bu iki eşik
aşıldığında aşmayı takip eden dördüncü vergilendirme dönemini
Şimdi TBMM’ye 24.10.2019 tarihinde sevk edilen ve 30, 31 takiben vergi mükellefiyeti başlayacak. Eşiklerden biri aşılsa da
Ekim ile 1 Kasım 2019 tarihlerinde Plan ve Bütçe Komisyonunda vergi mükellefiyeti başlamayacak.
görüşülerek, çok az değişiklikle kabul edilen vergi paketi
teklifindeki düzenlemelerin neler olduğuna bakalım. 750 milyon Euro veya muadili yabancı para karşılığı Türk Lirası
eşiği için, UFRS veya TFRS uyarınca konsolide finansal tablolar
A. Yeni ihdas edilen vergiler esas alınacak.
Teklif ile “dijital hizmet vergisi”, “konaklama vergisi” ve “değerli Son olarak “dijital hizmet vergisinin” OECD’nin dijital
konut vergisi” adları altında 3 yeni vergi mali mevzuatımıza ekonominin vergilenmesi hakkında uluslararası “uzlaşı” ile
giriyor. kalıcı bir çözüm geliştirmesi durumunda kaldırılmasına ilişkin
bir hüküm içermemesi, diğer bir deyişle “geçici olmaması” bir
1- Dijital hizmet vergisi başka sorun olabilecektir. Örneğin, Fransa benzer düzenlemeyi
geçici olarak yasalaştırmıştır. Ancak Cumhurbaşkanı yetkisi
Dijital şirketlerin vergilemesi küresel çapta bir sorun olarak kullanılmak suretiyle vergi oranı “sıfıra” indirilmek suretiyle bu
ortada. Türkiye gibi “dijital şirketlerin” pazarı ve bu şirketlere sorun çözülebilir.
gelir sağlayan kaynak ülkeler ve/veya kullanıcıların bulunduğu
ülkeler, kendi pazarlarından elde edilen gelirler üzerinden vergi “Dijital hizmet vergisi” Kanun’un yayım tarihini izleyen üçüncü
alma niyetinde. OECD üyeleri dahil, ülkeler tek taraflı vergi ay başında yürürlüğe girecek.
düzenlemeleri yapmaya başladı. Bu düzenlemelerin en önemli
nedeni uluslararası vergi düzenlemelerinin “fiziki işyeri” esasına 2- Konaklama vergisi
göre vergileme yapmasıdır. Bu yapıda “işyeri” yoksa elde edilen
kazançları dolaysız vergiler (“gelir veya kurumlar” vergisi) Teklif ile ihdas edilen diğer bir vergi, 6802 sayılı Gider Vergileri
salmak suretiyle vergileme yapılması zor. Bunun için ülkeler, Kanunun "İkinci Kısmı”nın "İkinci Bölümü”nde mülga 34’üncü
“dijital hizmet vergisi” veya farklı adlar altında yeni vergi ihdas madde altında düzenlenen “konaklama vergisi”. TBMM Plan
ediyor. Fransa, İtalya ve Hindistan bunu gerçekleştirdi. İngiltere, ve Bütçe Komisyonunda verilen önerge ile madde yeniden
Avusturya, Çekya ve Polonya’da ise taslaklar hazır. düzenlendi. Teklif’in ilk halinde, “konaklama tesislerinde verilen
geceleme hizmeti ile bu hizmetten yararlananlara sunulan
Teklif’in 1 ila 7’inci maddeleri ile Türkiye de “dijital hizmet yeme, içme eğlence, havuz plaj ve termal ve benzeri alanların
vergisi” kervanına katılıyor. Teklif genel olarak AB’nin önerdiği kullanımı hizmetleri de gibi tüm hizmetler” konaklama vergisine
ve Fransa, İtalya gibi ülkelerin dijital hizmet vergisi gibi bir tabi olup oran %2 olarak önerilmişti.
yapıya sahip. Diğer taraftan, Vergi Usul Kanunu’nun “vergi
kesenlerin sorumluluğu” ile ilgili 11’inci maddesine eklenen Plan ve Bütçe Komisyonunda verilen önerge ile “otel, motel,
7 nolu bentle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü ve Kurumlar tatil köyü, pansiyon, apart hotel, misafirhane ve kamping
Vergisi Kanunu’nun 15 ile 30 uncu maddelerine eklenen bentler gibi konaklama tesisleri ile dağ ve yayla evi gibi kırsal turizm
sayesinde halihazırda yurtdışından sağlanan “internet reklam tesislerinde verilen geceleme hizmeti” konaklama vergisi
hizmetleri için yapılan ödemeler” %15 stopaja tabi. kapsamına alınmaktadır. Vergi, konaklama tesisinin türü
esasına göre sabit bir tarifeye göre ve kişi başına gecelik olarak
Dolayısıyla “dijital hizmet vergisi” Teklif’deki gibi yasalaşır hesaplanacak.
ve yürürlükteki %15 stopajı, %0’a indiren bir düzenleme
yapılmadığı takdirde hem %15 internet reklam vergisi, hem Tesis türü Kişi başı gecelik
de %7,5 dijital hizmet vergisi uygulanacak. Buna ilave olarak, vergi
Cumhurbaşkanına verilen %7,5 oranını 2 kat artırma yetkisinin 5 Yıldızlı otel ve tatil köyleri 18 TL
kanunilik ilkesi ile ne kadar bağdaştığı tartışılır. Çünkü %7,5 oranı 4 Yıldızlı otel ve tatil köyleri 12 TL
veya iki kat artırıldığında uygulanacak oranlar “hasılattan alınan 3 Yıldızlı oteller ve belediye belgeli 9 TL
bir vergi için oldukça yüksek”. konaklama tesisleri
2 ve 1 yıldızlı oteller, pansiyon, motel, apart 6 TL
Düzenlemeye göre, “dijital ortamda sunulan her türlü reklam hotel ve kampingler
hizmeti”, “sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital Butik oteller ve özel konaklama tesisleri 18 TL
ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, Diğer 6 TL
izlenmesine, oynanmasına veya elektronik cihazlara
kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik Konaklama vergisi mükellefiyeti belirtilen tesislerde hizmet
dijital ortamda sunulan hizmetler”, “kullanıcıların birbirleriyle sunanlar olarak tanımlanmış. Konaklama vergisi KDV matrahına
etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve dahil değil.
Kasım 2019 3