Page 3 - EY-VG_Kasim_2019_v3
P. 3

Diğer bir deyişle, 2019’da %18,26 oranında artan vergi   işletilmesi hizmetleri” ve bu hizmetlere yönelik dijital ortamda
          harcamalarının 2020’de %9,45’te kalmasının ne kadarı   dijital hizmet sağlayıcıları tarafından verilen aracılık hizmetleri”
          “etkin olmayan veya mükerrer teşviklerin” kaldırılmasından   dijital hizmet vergisi kapsamında olacak.
          kaynaklanıyor? Bu konu başka bir yazı konusu olacak genişlikte.
          Ancak “Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı kanunlarda ve   Verginin mükellefi küresel geliri 750 milyon Euro veya muadili
          375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması   yabancı para karşılığı Türk Lirası ve Türkiye’den elde edilen
          Hakkında Kanun Teklifi” ile öngörülen değişikliklerin bu azalışta   hasılatı 20 milyon Türk Lirası olanlar olacak. Küresel geliri
          etkisi olmuş olabilir. Çünkü “yeni ihdas edilen ve artırılan   750 milyon Euro veya muadili yabancı para karşılığı Türk Lirası
          vergilerden” beklenen gelir artışının yarattığı baz etkisi ile   veya Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk Lirasını
          harcamalardaki artış tek hanede kalmış olabilir.    aşmayanlar dijital hizmet vergisinden muaf olacak. Bu iki eşik
                                                              aşıldığında aşmayı takip eden dördüncü vergilendirme dönemini
          Şimdi TBMM’ye 24.10.2019 tarihinde sevk edilen ve 30, 31   takiben vergi mükellefiyeti başlayacak. Eşiklerden biri aşılsa da
          Ekim ile 1 Kasım 2019 tarihlerinde Plan ve Bütçe Komisyonunda   vergi mükellefiyeti başlamayacak.
          görüşülerek, çok az değişiklikle kabul edilen vergi paketi
          teklifindeki düzenlemelerin neler olduğuna bakalım.   750 milyon Euro veya muadili yabancı para karşılığı Türk Lirası
                                                              eşiği için, UFRS veya TFRS uyarınca konsolide finansal tablolar
          A. Yeni ihdas edilen vergiler                       esas alınacak.


          Teklif ile “dijital hizmet vergisi”, “konaklama vergisi” ve “değerli   Son olarak “dijital hizmet vergisinin” OECD’nin dijital
          konut vergisi” adları altında 3 yeni vergi mali mevzuatımıza   ekonominin vergilenmesi hakkında uluslararası “uzlaşı” ile
          giriyor.                                            kalıcı bir çözüm geliştirmesi durumunda kaldırılmasına ilişkin
                                                              bir hüküm içermemesi, diğer bir deyişle “geçici olmaması” bir
          1- Dijital hizmet vergisi                           başka sorun olabilecektir. Örneğin, Fransa benzer düzenlemeyi
                                                              geçici olarak yasalaştırmıştır. Ancak Cumhurbaşkanı yetkisi
          Dijital şirketlerin vergilemesi küresel çapta bir sorun olarak   kullanılmak suretiyle vergi oranı “sıfıra” indirilmek suretiyle bu
          ortada. Türkiye gibi “dijital şirketlerin” pazarı ve bu şirketlere   sorun çözülebilir.
          gelir sağlayan kaynak ülkeler ve/veya kullanıcıların bulunduğu
          ülkeler, kendi pazarlarından elde edilen gelirler üzerinden vergi   “Dijital hizmet vergisi” Kanun’un yayım tarihini izleyen üçüncü
          alma niyetinde. OECD üyeleri dahil, ülkeler tek taraflı vergi   ay başında yürürlüğe girecek.
          düzenlemeleri yapmaya başladı. Bu düzenlemelerin en önemli
          nedeni uluslararası vergi düzenlemelerinin “fiziki işyeri” esasına   2- Konaklama vergisi
          göre vergileme yapmasıdır. Bu yapıda “işyeri” yoksa elde edilen
          kazançları dolaysız vergiler (“gelir veya kurumlar” vergisi)   Teklif ile ihdas edilen diğer bir vergi, 6802 sayılı Gider Vergileri
          salmak suretiyle vergileme yapılması zor. Bunun için ülkeler,   Kanunun "İkinci Kısmı”nın "İkinci Bölümü”nde mülga 34’üncü
          “dijital hizmet vergisi” veya farklı adlar altında yeni vergi ihdas   madde altında düzenlenen “konaklama vergisi”. TBMM Plan
          ediyor. Fransa, İtalya ve Hindistan bunu gerçekleştirdi. İngiltere,   ve Bütçe Komisyonunda verilen önerge ile madde yeniden
          Avusturya, Çekya ve Polonya’da ise taslaklar hazır.   düzenlendi. Teklif’in ilk halinde, “konaklama tesislerinde verilen
                                                              geceleme hizmeti ile bu hizmetten yararlananlara sunulan
          Teklif’in 1 ila 7’inci maddeleri ile Türkiye de “dijital hizmet   yeme, içme eğlence, havuz plaj ve termal ve benzeri alanların
          vergisi” kervanına katılıyor. Teklif genel olarak AB’nin önerdiği   kullanımı hizmetleri de gibi tüm hizmetler” konaklama vergisine
          ve Fransa, İtalya gibi ülkelerin dijital hizmet vergisi gibi bir   tabi olup oran %2 olarak önerilmişti.
          yapıya sahip. Diğer taraftan, Vergi Usul Kanunu’nun “vergi
          kesenlerin sorumluluğu” ile ilgili 11’inci maddesine eklenen   Plan ve Bütçe Komisyonunda verilen önerge ile “otel, motel,
          7 nolu bentle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü ve Kurumlar   tatil köyü, pansiyon, apart hotel, misafirhane ve kamping
          Vergisi Kanunu’nun 15 ile 30 uncu maddelerine eklenen bentler   gibi konaklama tesisleri ile dağ ve yayla evi gibi kırsal turizm
          sayesinde halihazırda yurtdışından sağlanan “internet reklam   tesislerinde verilen geceleme hizmeti” konaklama vergisi
          hizmetleri için yapılan ödemeler” %15 stopaja tabi.   kapsamına alınmaktadır. Vergi, konaklama tesisinin türü
                                                              esasına göre sabit bir tarifeye göre ve kişi başına gecelik olarak
          Dolayısıyla “dijital hizmet vergisi” Teklif’deki gibi yasalaşır   hesaplanacak.
          ve yürürlükteki %15 stopajı, %0’a indiren bir düzenleme
          yapılmadığı takdirde hem %15 internet reklam vergisi, hem   Tesis türü                Kişi başı gecelik
          de %7,5 dijital hizmet vergisi uygulanacak. Buna ilave olarak,                             vergi
          Cumhurbaşkanına verilen %7,5 oranını 2 kat artırma yetkisinin   5 Yıldızlı otel ve tatil köyleri  18 TL
          kanunilik ilkesi ile ne kadar bağdaştığı tartışılır. Çünkü %7,5 oranı   4 Yıldızlı otel ve tatil köyleri  12 TL
          veya iki kat artırıldığında uygulanacak oranlar “hasılattan alınan   3 Yıldızlı oteller ve belediye belgeli   9 TL
          bir vergi için oldukça yüksek”.                      konaklama tesisleri
                                                               2 ve 1 yıldızlı oteller, pansiyon, motel, apart   6 TL
          Düzenlemeye göre, “dijital ortamda sunulan her türlü reklam   hotel ve kampingler
          hizmeti”, “sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital   Butik oteller ve özel konaklama tesisleri  18 TL
          ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine,   Diğer                     6 TL
          izlenmesine, oynanmasına veya elektronik cihazlara
          kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik   Konaklama vergisi mükellefiyeti belirtilen tesislerde hizmet
          dijital ortamda sunulan hizmetler”,  “kullanıcıların birbirleriyle   sunanlar olarak tanımlanmış. Konaklama vergisi KDV matrahına
          etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve   dahil değil.

                                                        Kasım 2019                                              3
   1   2   3   4   5   6   7   8