Page 5 - EY-VG_Aralık_2021_v3
P. 5

kalitesini etkileyen birtakım sınırlamaları olduğunu da   •  Kısa vadede, 2016 ve 2017 örnekleri arasındaki
          vurgulamaktadır. CbCR istatistiklerinin tüm kullanıcılarının,   karşılaştırılabilirlik sınırlıdır (örn. gönüllülükten zorunlu
          tanımlanan sınırlamalar ve veri kalitesi sorunlarının ve   dosyalamaya geçiş ve mali yıl kapsamındaki farklılıklar
          bunların CbCR'lar kullanılarak yürütülen analizleri etkileme   nedeniyle). Daha uzun vadede kılavuzda yapılan
          potansiyellerinin farkında olması önemlidir. Bu sınırlamalardan   değişiklikler, kârlar gibi bazı değişkenlerin ele alınma şeklinin
                                             2
          bazıları aşağıda başlıklar altında özetlenmiştir :    değişmesine yol açacak ve bu değişkenlerin farklı yıllar için
                                                                karşılaştırılmasını da sınırlayacaktır.
          Sınırlı bilgi                                       •  Daha fazla yılı içeren verilerle bile, verileri etkileyen bir dizi
                                                                başka olay BEPS ile ilgili politikaların etkisinin belirlenmesini
          CbCR istatistikleri, BEPS analizi için faydalı olabilecek bazı   zorlaştırabilir (örn. COVID-19 pandemisi ve ABD'nin 2017
          bilgileri içermemektedir. Örneğin, CbCR ÇUİ'lerin ortaklık   Vergi Kesintileri ve İş Kanunu).
          yapısını veya şirket içi işlemlerin ayrıntılarını göstermemektedir.   •  BEPS kriterlerinin uygulanması zaman alır ve bunların etkileri
          Ayrıca veriler maddi olmayan duran varlıklar (örn. patentler,   uygulamadan birkaç yıl sonrasına kadar ortaya çıkmayabilir.
          ticari markalar), borçlar, şirket içi faiz ve royalti ödemeleri veya
          vergi matrahı gibi öğeler hakkında bilgi içermemektedir.
                                                              Anonim ve toplu CbCR verilerinin yayınlanması, ÇUİ'ler ve
                                                              küresel faaliyetleri hakkında önemli ve yeni veri kaynağı
          Kapsanan mali yıllar                                sağlamaktadır. ÇUİ'ler raporlamalarının tutarlılığını, ülkeler ise
                                                              veri toplama uygulamalarının tutarlılığını iyileştirdikçe, daha
          Kurumlar Vergisi İstatistikleri'nin ikinci baskısında yayınlanan   fazla ülke veri sağladıkça ve veri toplamanın ilk yıllarıyla ilgili
          2016 yılının anonim ve toplu CbCR verileri, 1 Ocak 2016 ile 1   sorunlar ele alındıkça bu yeni veri kümesinin kapsamının ve
          Temmuz 2016 arasında başlayan mali yıllar için derlenmiştir.   kalitesinin gelecekteki dönemlerde artması beklenmektedir.
          2017 yılı anonim ve toplu CbCR verileri ise 1 Ocak 2017 ile 31
          Aralık 2017 arasında sona eren mali yıla aittir. Sonuç olarak,   Ayrıca, bu veriler BEPS'i ölçmeye ve izlemeye devam etmede ve
          2016 ve 2017 verileri arasındaki karşılaştırılabilirlik sınırlıdır ve   uluslararası vergi gündemini ilerletmede uluslararası topluluğa
          bazı CbCR'lar her iki döneme de dahil edilebilir.   daha fazla yardımcı olmak için gelecek yıllarda CbCR verilerini
                                                              güçlendirme ihtiyacını da vurgulamaktadır.
          Toplu veriler

          CbCR istatistiklerinin derlenmesinde, vergi mükelleflerinin
          anonimliğinin korunması büyük önem taşımaktadır. Gizliliğin
          sağlanması önemli olmakla birlikte, verilerin ayrıntılarını
          azalttığı ve olası aykırı değerlerin etkilerini gizlediği için
          istatistiklerin toplu olarak sunulması da bir sınırlamadır.

          Vergiden muaf olan gruplar

          Vergiden muaf ÇUİ grupları ve vergiden muaf olan bir ÇUİ
          grubu içindeki kuruluşlar, ilgili ülke tarafından özellikle
          istatistiklerden hariç tutulmadıkları durumlar dışında, genellikle
          CbCR istatistiklerine dahil edilir. Vergiden muaf kuruluşların ve
          ÇUİ gruplarının dahil edilmesi, toplu verilerin analizini etkiler
          çünkü genellikle gelirleri, kârları ve çalışan sayıları bulunurken
          ödenen veya tahakkuk eden vergileri yoktur. Örneğin, fiili
          vergi oranlarının hesaplanmasını içeren herhangi bir analiz,
          ihtiyatla yorumlanmalıdır çünkü vergiden muaf kuruluşların
          dahil edilmesi yapay olarak düşük fiili vergi oranlarının
          hesaplanmasına neden olabilir.

          Bu sınırlamalardan bazıları yayınlanan kılavuzda tekrar ele
          alınmıştır ve sıklıkla karşılaşılan hataların minimize edilmesi
          amacıyla çözüm yolları sunulmuştur. Yukarıda belirtilen
          sınırlamalara ek olarak, OECD’nin yayınladığı toplu ve anonim
          verilerden sonuç çıkarmaya çalışırken dikkatli olunmalıdır:

          •  BEPS davranışındaki değişiklikler ve potansiyel eğilimler
           sadece bir yıllık veri ile tespit edilemez.




          2  OECD (2021), Important disclaimer regarding the limitations of
             the Country-by-Country report statistics, OECD, Paris,
             https://www.oecd.org/tax/tax-policy/anonymised-and-aggregated-
             cbcr-statistics-disclaimer.pdf
                                                        Aralık 2021                                             5
   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10