Page 5 - EY-VG_Aralık_2021_v3
P. 5
kalitesini etkileyen birtakım sınırlamaları olduğunu da • Kısa vadede, 2016 ve 2017 örnekleri arasındaki
vurgulamaktadır. CbCR istatistiklerinin tüm kullanıcılarının, karşılaştırılabilirlik sınırlıdır (örn. gönüllülükten zorunlu
tanımlanan sınırlamalar ve veri kalitesi sorunlarının ve dosyalamaya geçiş ve mali yıl kapsamındaki farklılıklar
bunların CbCR'lar kullanılarak yürütülen analizleri etkileme nedeniyle). Daha uzun vadede kılavuzda yapılan
potansiyellerinin farkında olması önemlidir. Bu sınırlamalardan değişiklikler, kârlar gibi bazı değişkenlerin ele alınma şeklinin
2
bazıları aşağıda başlıklar altında özetlenmiştir : değişmesine yol açacak ve bu değişkenlerin farklı yıllar için
karşılaştırılmasını da sınırlayacaktır.
Sınırlı bilgi • Daha fazla yılı içeren verilerle bile, verileri etkileyen bir dizi
başka olay BEPS ile ilgili politikaların etkisinin belirlenmesini
CbCR istatistikleri, BEPS analizi için faydalı olabilecek bazı zorlaştırabilir (örn. COVID-19 pandemisi ve ABD'nin 2017
bilgileri içermemektedir. Örneğin, CbCR ÇUİ'lerin ortaklık Vergi Kesintileri ve İş Kanunu).
yapısını veya şirket içi işlemlerin ayrıntılarını göstermemektedir. • BEPS kriterlerinin uygulanması zaman alır ve bunların etkileri
Ayrıca veriler maddi olmayan duran varlıklar (örn. patentler, uygulamadan birkaç yıl sonrasına kadar ortaya çıkmayabilir.
ticari markalar), borçlar, şirket içi faiz ve royalti ödemeleri veya
vergi matrahı gibi öğeler hakkında bilgi içermemektedir.
Anonim ve toplu CbCR verilerinin yayınlanması, ÇUİ'ler ve
küresel faaliyetleri hakkında önemli ve yeni veri kaynağı
Kapsanan mali yıllar sağlamaktadır. ÇUİ'ler raporlamalarının tutarlılığını, ülkeler ise
veri toplama uygulamalarının tutarlılığını iyileştirdikçe, daha
Kurumlar Vergisi İstatistikleri'nin ikinci baskısında yayınlanan fazla ülke veri sağladıkça ve veri toplamanın ilk yıllarıyla ilgili
2016 yılının anonim ve toplu CbCR verileri, 1 Ocak 2016 ile 1 sorunlar ele alındıkça bu yeni veri kümesinin kapsamının ve
Temmuz 2016 arasında başlayan mali yıllar için derlenmiştir. kalitesinin gelecekteki dönemlerde artması beklenmektedir.
2017 yılı anonim ve toplu CbCR verileri ise 1 Ocak 2017 ile 31
Aralık 2017 arasında sona eren mali yıla aittir. Sonuç olarak, Ayrıca, bu veriler BEPS'i ölçmeye ve izlemeye devam etmede ve
2016 ve 2017 verileri arasındaki karşılaştırılabilirlik sınırlıdır ve uluslararası vergi gündemini ilerletmede uluslararası topluluğa
bazı CbCR'lar her iki döneme de dahil edilebilir. daha fazla yardımcı olmak için gelecek yıllarda CbCR verilerini
güçlendirme ihtiyacını da vurgulamaktadır.
Toplu veriler
CbCR istatistiklerinin derlenmesinde, vergi mükelleflerinin
anonimliğinin korunması büyük önem taşımaktadır. Gizliliğin
sağlanması önemli olmakla birlikte, verilerin ayrıntılarını
azalttığı ve olası aykırı değerlerin etkilerini gizlediği için
istatistiklerin toplu olarak sunulması da bir sınırlamadır.
Vergiden muaf olan gruplar
Vergiden muaf ÇUİ grupları ve vergiden muaf olan bir ÇUİ
grubu içindeki kuruluşlar, ilgili ülke tarafından özellikle
istatistiklerden hariç tutulmadıkları durumlar dışında, genellikle
CbCR istatistiklerine dahil edilir. Vergiden muaf kuruluşların ve
ÇUİ gruplarının dahil edilmesi, toplu verilerin analizini etkiler
çünkü genellikle gelirleri, kârları ve çalışan sayıları bulunurken
ödenen veya tahakkuk eden vergileri yoktur. Örneğin, fiili
vergi oranlarının hesaplanmasını içeren herhangi bir analiz,
ihtiyatla yorumlanmalıdır çünkü vergiden muaf kuruluşların
dahil edilmesi yapay olarak düşük fiili vergi oranlarının
hesaplanmasına neden olabilir.
Bu sınırlamalardan bazıları yayınlanan kılavuzda tekrar ele
alınmıştır ve sıklıkla karşılaşılan hataların minimize edilmesi
amacıyla çözüm yolları sunulmuştur. Yukarıda belirtilen
sınırlamalara ek olarak, OECD’nin yayınladığı toplu ve anonim
verilerden sonuç çıkarmaya çalışırken dikkatli olunmalıdır:
• BEPS davranışındaki değişiklikler ve potansiyel eğilimler
sadece bir yıllık veri ile tespit edilemez.
2 OECD (2021), Important disclaimer regarding the limitations of
the Country-by-Country report statistics, OECD, Paris,
https://www.oecd.org/tax/tax-policy/anonymised-and-aggregated-
cbcr-statistics-disclaimer.pdf
Aralık 2021 5