Page 6 - EY-VG_Subat_2024_v2

III. Beyannamede indirimler, verginin gelir vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır:
hesaplanması, beyan ve ödeme usulü
Gelir dilimi Vergi
A. Beyannamede indirimler oranı %
70.000 TL’ye kadar 15
Gelir vergisi matrahının tespitinde, yıllık gelir vergisi 150.000 TL'nin 70.000 TL'si için 10.500 TL, fazlası 20
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden bazı indirimler 370.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL, fazlası 27
yapılabilmektedir. Bu indirim hakkından, 2023 yılına ilişkin
beyan edilen gelir ve kazancın türüne bakılmaksızın, gelir vergisi 1.900.000 TL'nin 370.000 TL'si için 85.900 TL, fazlası 35
beyannamesi veren tüm mükellefler yararlanabilmektedirler. 1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 40
621.400 TL, fazlası
Söz konusu indirimlerden en önemlileri ve dolayısıyla en sık
karşılaşılanları, ödenen özel sigorta primleri ile eğitim ve sağlık C. Beyan zamanı
harcamalarıdır.
Gerçek kişiler elde ettikleri kira gelirini veya gayrimenkullerinin
Bunlar dışında, kamu kurumlarına, kamu yararına çalışan satışından sağladıkları kazançları, ertesi yıl mart ayının
dernekler ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı sonuna kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek
yapılan bağışların bir kısmının (beyan edilen gelirin %5’ine kadar) zorundadırlar.
indirimi de mümkündür. Kamu kurumlarına bağışlanan okul,
sağlık tesisi ve ibadethanelere ilişkin olarak yapılan harcamaların Buna göre 2023 yılında elde edilen söz konusu gelirlerin; 1
ise tamamı beyan edilen gelirden indirilebilmektedir. Aşağıda Mart 2024 tarihinden başlamak üzere, 1 Nisan 2024 Pazartesi
bu indirim kalemlerinden sadece özel sigorta primleri ve (31 Mart Pazar gününe geldiği için) gün sonuna kadar beyan
eğitim, sağlık harcamalarına ilişkin indirim konusunda özet edilmesi gerekmektedir.
açıklamalar yer verilmektedir. Bunlar ve bunlar dışındaki diğer
indirim kalemleri Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde D. Beyannamenin verilme şekli
sıralanmaktadır.
Kira gelirlerine veya gayrimenkul satış kazancına ilişkin yıllık
1. Özel sigorta primleri gelir vergisi beyannamesi vergi dairesine gidilerek elden
verilebilir.
Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını (2023
yılında 140.535 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, Bu beyannamelerin posta ile gönderilmesi de mümkündür.
eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen Taahhütlü posta ile gönderilmesi halinde, beyanname verme
primlerin %50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, tarihi olarak, postaya verildiği tarih kabul edilir. Adi postayla
analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri, beyanname gönderilirse vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarih, beyannamenin
üzerinde, beyan edilen gelirden indirilebilmektedir. verilme tarihi olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle, postadaki
gecikmelerden kaynaklanacak sorunlarla karşılaşmamak için,
Ancak bu indirimin yapılabilmesi için aşağıdaki koşullara yıllık gelir vergisi beyannamelerinin taahhütlü olarak veya APS
uyulması gerekmektedir: ya da kurye ile gönderilmesinde fayda bulunmaktadır.

• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ),
bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, menkul sermaye iradı (MSİ) ile diğer kazanç ve iratlardan (DKİ)
veya bunların birkaçından veyahut tamamından ibaret olan gelir
• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, vergisi mükellefleri bu gelirlerine ilişkin beyannamelerini, Gelir
• Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının İdaresi Başkanlığının internet sitesinde yer alan “Hazır Beyan
hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır. Sistemi” aracılığıyla da verebilmektedirler.
(Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde,
bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.) Ücret, kira, MSİ veya DKİ’nin yanı sıra ticari, zirai veya serbest
meslek kazancı elde edenlerin Hazır Beyan Sistemi üzerinden
2. Eğitim ve sağlık harcamaları beyanname vermeleri mümkün değildir.

Gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirin %10’unu Sisteme Başkanlığın internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden;
aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi güvenlik soruları cevaplandırılarak veya İnternet Vergi Dairesi
mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak şifreleri kullanılarak giriş yapılabilmektedir.
belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi
ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık Hâlihazırda ücret, kira, MSİ ve DKİ gelirlerinden dolayı gelir
harcamaları da beyanname üzerinde beyan edilen gelirden vergisi mükellefiyeti bulunanlar Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla
indirilebilmektedir. beyanname verebileceği gibi, bu gelirlerine ilişkin olarak ilk defa
mükellefiyet tesis ettirerek beyanname verecek olanlar da bu
B. Gelir vergisi oranı sistem üzerinden beyannamelerini gönderebileceklerdir. Bu
sistem aracılığıyla düzenlenip elektronik ortamda onaylanan
2023 yılında elde edilen ücret dışındaki gelirler (menkul kıymet beyannamelerin içeriğinin doğruluğundan mükellefler
gelirleri, kira gelirleri, ticari kazanç, serbest meslek gibi) sorumludur.
dolayısıyla 2024 mart ayında verilecek olan beyannamelerdeki

6 Şubat 2024