Page 7 - EY-VG_Subat_2024_v2

Beyannamelerin Hazır Beyan Sisteminden verilmiş gereken giderler indirilebilmektedir. Ancak bu giderlerin de
sayılabilmesi için sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması sadece vergiye tabi olan kazanca (istisna düşüldükten sonra
gerekmektedir. Onaylama işlemi, beyannamenin verilmesi kalan kazanç) isabet eden kısmının indirilmesi mümkündür.
gereken kanuni sürenin son gününe (31 Mart 2024 Pazar Bunun için öncelikle istisna dışı hasılatın, toplam hasılat
gününe geldiğinden dolayı 1 Nisan 2024 Pazartesi gününe) içerisindeki oranının bulunması gerekmektedir. Toplam giderler,
kadar tamamlanmalıdır. bulunan bu oranla çarpılarak, beyannamede kira gelirlerinden
indirilebilecek gider tutarına ulaşılmaktadır.
E. Verginin ödenme zamanı
Buna göre, beyannamede indirilebilecek gider tutarı aşağıdaki
Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinin ilk taksitinin şekilde hesaplanacaktır:
beyan süresinde (mart ayının sonuna kadar), ikinci taksitinin
110.400 - 21.000
ise temmuz ayının sonuna kadar olmak üzere iki eşit taksitte İndirilebilecek gider = --------------------------- x 40.000 = 32.391,30 TL
ödenmesi gerekir. 110.400

Buna göre 2023 yılına ilişkin beyan edilen gelirler üzerinden Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
hesaplanan gelir vergisinin;
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 110.400,00
• İlk taksitinin 1 Nisan 2024 Pazartesi (31 Mart Pazar gününe İstisna tutar (-) 21.000,00
geldiği için) gününe,
Kalan (110.400 - 21.000) 89.400,00
• İkinci taksitinin de 31 Temmuz 2024 Çarşamba gününe,
İndirilebilecek gider (-) 32.391,30
kadar ödenmesi gerekmektedir. Beyan edilecek kira geliri (89.400 - 32.391,30) 57.008,70
Gelir vergisi matrahı 57.008,70
IV. Örnekler Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 8.551,31

Örnek 1 (Konut kira geliri, götürü gider): Örnek 3 (Konut ve iş yeri kira geliri, götürü gider):
Mükellef (A), sahibi bulunduğu 8 adet konuttan 2023 yılında Gerçek kişi (C)’nin 2023 yılında elde ettiği kira gelirleri, bu
700.000 TL kira geliri elde etmiştir. Başka bir geliri ve kiraya gelirler üzerinden ilgili kişi veya kurumlarca yapılan stopaj
ilişkin belgeli gideri bulunmamaktadır. tutarları ve elde edilen net gelirlere ilişkin bilgilere aşağıda yer
verilmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ilişkin belgeli
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar gideri bulunmamaktadır (götürü gider yöntemi kullanılacaktır).

• Konut kira geliri 2023 yılı için belirlenen 21.000 TL’lik istisna Gelir türü Brüt kira (TL) Stopaj (TL) Net kira (TL)
tutarından fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir.
Konut kira geliri 84.000 --- 84.000
• Mükellef (A)’nın 2023 yılında elde ettiği 700.000 TL’lik gelir, 130.000 26.000 104.000
2023 yılı için geçerli olan 550.000 TL’lik sınırı aştığından, bu İş yeri kira geliri
gelirin beyanında istisnadan yararlanması mümkün değildir. Toplam 214.000 26.000 188.000

Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 700.000 • Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden 2023 yılında
elde edilen 84.000 TL’lik kira geliri, 21.000 TL’lik istisna
İstisna tutar (-) --- tutarından fazla olduğundan, istisnayı aşan tutarın beyan
Kalan 700.000 edilmesi gerekmektedir.
Götürü gider (700.000 x %15) (-) 105.000
• 2023 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 214.000 TL,
Gelir vergisi matrahı (700.000 - 105.000) 595.000 2023 yılı için geçerli olan 550.000 TL'lik sınırı aşmadığından,
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi 164.650 konut kira gelirinin beyanı sırasında 21.000 TL'lik istisnadan
370.000 TL için 85.900 TL yararlanılabilecektir.
(595.000 - 370.000) x %35 = 78.750 TL
• İstisnayı aşan konut kira geliri ile tevkifata tabi tutulmuş
Örnek 2 (Konut kira geliri, gerçek gider): olan iş yeri kira gelirinin brüt tutarının toplamı, 2023 yılı için
geçerli olan beyan sınırı (150.000 TL) ile karşılaştırılacaktır.
2023 yılında 110.400 TL konut kira geliri elde eden mükellef Beyan sınırını aşıyorsa, konut kirası için verilecek olan
(B)’nin, bu yıl içinde yaptığı indirilebilir nitelikteki giderlerinin beyannameye iş yeri kira geliri de dahil edilecektir. Toplam,
toplamı 40.000 TL’dir. Bu kişi 2023 yılı için 21.000 TL olarak beyan sınırının altında kalırsa sadece konut kirası beyan
uygulanan istisnadan yararlanabilme şartlarını haizdir. edilecek, iş yeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecektir.
• Götürü gider olarak kira gelirinin %15’ini indirebilecektir.
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar

Gerçek gider yönteminde, kira gelirinden Gelir Vergisi
Kanunu’nun 74. maddesinde sayılan ve belgeye dayandırılması

Şubat 2024 Şubat 2024 7