Page 8 - EY-VG_Subat_2024_v2

Beyan sınırı ile karşılaştırma TL’lik sınırı aşmadığından, kira gelirinin beyanı sırasında
21.000 TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir.

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 84.000 • Götürü gider oranı %15’tir.
İstisna tutar (-) 21.000
Beyannamede indirimler
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) 63.000
Brüt iş yeri kira geliri (2) 130.000 • (D) tarafından ödenen 80.000 TL’lik okul ücreti yukarıda
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 193.000 sayılan şartları taşıdığından beyan edilen gelirin %10’u ile
sınırlı olmak şartıyla, beyanname üzerinde beyan edilen
gelirden indirilebilecektir.
İş yerinden elde edilen stopaj yoluyla vergilendirilmiş (brüt) kira
tutarı, tek başına, 2023 yılında 150.000 TL olarak uygulanan • Ödenen 10.000 TL’lik sağlık sigortası primi 2023 yılında
beyan sınırının altında kalmaktadır. Ancak iş yeri kira gelirinin uygulanan yıllık asgari ücret tutarından (140.535 TL) az
beyannameye dâhil edilip edilmeyeceğinin tespiti sırasında, olduğundan, beyan edilen gelirin %15’ini aşmamak şartıyla,
stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan iş yeri kira geliri (brüt) ile beyanname üzerinde beyan edilen gelirden indirilebilecektir.
istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamının dikkate
alınması gerekmektedir. Buna göre 193.000 TL (63.000 + Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
130.000), 2023 yılı için belirlenen 150.000 TL’lik beyan sınırını
aştığından, konut kira geliri dolayısıyla verilen beyannameye, iş Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 120.000
yeri kirası da dâhil edilecektir. İstisna tutar (-) 21.000
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (120.000 -
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı 21.000) 99.000
Götürü gider (99.000 x %15) (-) 14.850
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 84.000
Beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradı (99.000 84.150
İstisna tutar (-) 21.000 - 14.850)
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (84.000 - 63.000 İndirime esas tutar 84.150
21.000) Diğer indirimler (-) 18.415
Brüt iş yeri kira geliri 130.000 - Eğitim masrafları (84.150 x %10 = 8.415 TL)
- Sağlık sigortası (10.000 TL)*
Toplam GMSİ (63.000 + 130.000) 193.000
Gelir vergisi matrahı (84.150 - 18.415) 65.735
Götürü gider (193.000 x %15) (-) 28.950
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 9.860,25
Gelir vergisi matrahı (193.000 - 28.950) 164.050
Hesaplanan gelir vergisi 30.293,50 * Ödenen 10.000 TL’lik sağlık sigortası primi; beyan edilen gelirin
150.000 TL için 26.500 TL
(164.050 - 150.000) x %27 = 3.793,50 TL %15’i olan 12.622,50 TL’den (84.150 x %15) ve yıllık asgari ücret
tutarından (140.535 TL) daha az olduğundan tamamı (10.000 TL)
Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler 26.000 indirim olarak dikkate alınabilecektir.
(tevkifat) (-)
Ödenecek gelir vergisi (30.293,50 - 26.000) 4.293,50 Örnek 5 (Gayrimenkul satış kazancı):

Örnek 4 (Konut kira geliri, özel sigorta primi ve okul (E), 20 Ekim 2019’da 500.000 TL’ye bir daire satın almış ve
ücretinin indirimi): bu evde oturmuştur. Gayrimenkul fiyatları çok arttığı için söz
konusu daireyi 5 yıllık süreyi beklemeden 15 Kasım 2023’te
Emekli (D), aylık 10.000 TL’den konut olarak kiraya verdiği 3.500.000 TL’ye satmıştır.
gayrimenkulden 2023 yılında 120.000 TL (10.000 x 12) kira
almıştır. 2023 yılındaki emekli maaşı olarak toplam 198.000 TL Veriler
alan (D)’nin bu maaşı ve kiradan başka geliri bulunmamaktadır. Alış tarihi 20.10.2019
(D) beyan sırasında götürü gider yöntemini kullanmaktadır.
Alış tutarı 500.000 TL
(D) aynı yıl Türkiye’deki bir özel okulda (lise) okuyan çocuğu Satış tarihi 15.11.2023
için 80.000 TL okul ücreti ödemiştir. Özel okul kurumlar vergisi Satış tutarı 3.500.000 TL
mükellefidir ve faturası alınmıştır. Ayrıca aynı yıl çocuğu için Alış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Eylül 2019) 450,55
10.000 TL tutarında sağlık sigortası primi ödemiştir. Satış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Ekim 2023) 2.803,29

Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar Endeksleme ve ödenecek gelir vergisi hesabı

• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden (D)’nin 2023 Endeksleme uygulamasından yararlanılabilmesi için endeks
yılında elde ettiği kira geliri, 21.000 TL’lik istisna tutarından farkının yüzde 10’dan fazla olması şartı vardır. Eylül 2019
fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir. endeksi (450,55) ile Ekim 2023 endeksi (2.803,29) arasındaki
artış %522,19 oranında olduğundan, vergilendirilecek
• 2023 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 318.000 TL gayrimenkul satış kazancı hesaplanırken endeksleme
(120.000 + 198.000), 2023 yılı için geçerli olan 550.000
uygulamasından yararlanılabilecektir.

8 Şubat 2024