Page 4 - VGSubat_2019

Ancak böyle bir işlemle ikametgâhı yurt dışında göstermenin, IV. Fenomenlerin vergilendirilmesi
fakat aslında Kanun’da ifade edildiği şekilde “Türkiye’de sürekli
kalma niyetiyle oturmaya” devam etmenin kişiyi dar mükellef Yukarıda yer verdiğimiz açıklamalardan sonra bu kısımda
konumuna getirmeyeceğini söyleyebiliriz. Dolayısıyla, benzer piyasada var olan çeşitli vakalar üzerinden fenomenlerin ne
şekilde hareket eden kimselerin olası vergi incelemelerinde şekilde vergilendirileceğine değinebiliriz. Ancak yapacağımız
yapılacak tespitler sonucunda Türkiye’de yerleşik olduklarının yorumların Türkiye’de yerleşik kişilere ilişkin olacağını,
belirlenmesi halinde buna uygun olarak vergilendirme Türkiye’de yerleşik olmayan kişiler için ise yukarıda izah
yapılabilecektir. Zaten böyle bir durumda, ikametgâh ile edilmeye çalışıldığı gibi ilgili kişi ve yerleşik olunan ülke ile
ilgili bir tespit yapılamasa bile kişinin bir takvim yılında 6 ayı Türkiye arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
aşkın bir süre Türkiye’de bulunması Türkiye’de yerleşik olarak hükümlerine bakılarak bir değerlendirmenin yapılması
nitelendirilmesi için yeterli olacaktır. gerekeceğini belirtmekte fayda var.

Öte yandan, ilgili kişilerin Gelir Vergisi Kanunu’na göre 1. Youtube kanalları dolayısıyla elde edilen kazançlar
Türkiye’de yerleşik sayılırken, aynı dönemde farklı bir ülkede,
o ülkenin yerel mevzuatına göre yerleşik sayılması durumu da 1.1. Gelir unsuru yönünden
söz konusu olabilmektedir. Böyle bir durumda ise, mevcutsa
ilgili ülkeyle Türkiye arasında akdedilmiş çifte vergilendirmeyi Daha önce de değinildiği üzere Youtuber şeklinde tanımlanan,
önleme anlaşması maddelerine göre mukimlik (yerleşik olma) Youtube üzerinden video paylaşarak yüksek tıklanma
sorunu çözümlenecektir. Yürürlükte bir anlaşma bulunmaması sayılarına ulaşan kimselerin Youtube tarafından elde edilen
durumunda ise, her iki ülke otoritesinin de kişiyi kendi ülkesinde reklam gelirlerinden pay aldıkları bilinmektedir. Bu kısımdaki
yerleşikmiş gibi değerlendirerek vergilemesi söz konusu değerlendirmemiz Youtube örneği üzerinden gidecek olsa da
olabilecektir. benzer durumdaki platformlar için de aynı değerlendirmeler
yapılabilecektir.
Yukarıda yer verilen maddelere göre Türkiye’de dar mükellef
olarak nitelendirilecek kişiler için ise vergileme, Türkiye’de elde Ancak burada kullanıcılar çok farklı alanlarda içerik
edilen kazanç ile sınırlı olacaktır. “Kazancın Türkiye’de elde üretebilmekte ve elde ettikleri gelirler de buna göre değişiklik
edilmesi”nden kastın ne olduğuna, Gelir Vergisi Kanunu’nun 7. gösterebilmektedir. Tahmin edilebileceği gibi üretilecek
maddesinde açıklık getirilmiştir: içeriğin bir sınırı mevcut olmadığından komedi unsuru
taşıyan videolardan, oyun videolarına; makyaj videolarından,
“Dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın belgesellere her şeyin yer alabildiği bir mecradan bahsediyoruz.
Türkiye'de elde edildiği aşağıdaki şartlara göre tayin olunur: Dolayısıyla gelirin unsurunun da burada yürütülen faaliyete göre
tespit edilmesi gerekeceği düşünülmektedir.
1. Ticari kazançlarda; kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin
olması veya daimi temsilci bulundurması ve kazancın bu Örneğin, Youtube’a yüklemek için kendi başına KPSS ders
yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla sağlanması, videoları çekerek paylaşıma sunan kişinin elde ettiği gelirin,
… şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanan bir işin sonucunda
elde edilmiş bir gelir olarak değerlendirilmesi ve sanal ortamda
3. Ücretlerde: bile yürütülse, bu faaliyetin serbest meslek faaliyeti olarak
a) Hizmetin Türkiye'de ifa edilmiş veya edilmekte olması veya nitelendirilmesi gerekeceği düşünülmektedir. İlgili içeriklere
Türkiye'de değerlendirilmesi; ilişkin ödemenin serbest meslek erbabına, Gelir Vergisi
… Kanunu’nun 94. maddesine göre tevkifat yapmakla yükümlü
taraflarca yapılacak olması halinde, %20 oranında gelir vergisi
4. Serbest meslek kazançlarında: Serbest meslek faaliyetlerinin stopajının yapılması gerekeceği düşünülmektedir.
Türkiye'de icra edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi;”
Ancak öte yandan, genel olarak çok fazla takipçiye ulaşmış
Yukarıda bahsi geçen “değerlendirme” sözcüğüne ise yine kanal sahiplerinin bu işe ciddi bir yatırım yaptıkları, video
aynı maddenin 2. fıkrasında açıklık getirilmiştir: “… ödemenin kalitesini artırmak ve daha büyük kitlelere ulaşabilmek için daha
Türkiye'de yapılması veya ödeme yabancı memlekette kalabalık ekiplerle ve pahalı ekipmanlarla çalışarak hem ciddi
yapılmışsa, Türkiye'de ödeyenin veya nam ve hesabına maliyetlere katlanmakta, hem de daha çok gelir elde etmekte
ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya kârından oldukları bilinmektedir. Bu türden kimseler içinse ticari kazancın
ayrılmasıdır”. unsurlarının oluştuğunu söylemek mümkündür. Dolayısıyla,
benzer durumdaki kimselerin ticari kazanç hükümlerine göre
Öte yandan, dar mükellefiyet durumunda, varsa ilgili ülke vergilendirilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.
ile Türkiye arasında akdedilmiş çifte vergilendirmeyi önleme
anlaşması hükümlerine de ayrıca bakılması gerekecektir. Zira Yalnız, her iki durumda da ilgili gelir unsurunda sürekliliğin
ülkelerle yapılan anlaşmalarda işyerine ilişkin farklı tanımlamalar bulunması gerekir. Eğer, yürütülen faaliyet sürekli değil fakat
olabilmekte, gelirlerin vergilendirilmesi için ödeme, ülkede arızi niteliği haiz ise yukarıdakilerden farklı olarak gelirin “diğer
geçirilen süre vb. kriterler yer alabilmektedir. İlgili ülkeyle kazanç ve iratlar” kapsamında değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi
akdedilmiş bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının Kanunu’nun 82. maddesinde yer alan arızi kazanç hükümlerine
olmaması durumunda ise yukarıda anılan Gelir Vergisi Kanunu göre vergilendirilmesi gerekecektir. İlgili maddede, 2019 yılı için
maddelerine göre vergilendirme yapılacaktır. 33.000 TL’nin (2018 yılında 27.000 TL’ydi) gelir vergisinden

4 Şubat 2019