Page 5 - Vergide Gündem Mart 2020

Vergide Gündem
Gamze Durgun
Sebahat Demirer

Dijital hizmet vergisi

Türkiye’de vergi trendi geçtiğimiz iki yıl boyunca dijital ekonominin vergilendirilmesi
yönünde ivme kazanmıştır. Elektronik ortamda verilen reklam hizmetlerinin
vergilendirilmeye başlamasını müteakiben, şimdi de “dijital hizmet vergisi” 7 Aralık
2019 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanun (“Kanun”) ile 1 Mart
2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere vergi gündemine girmiştir.

5 Şubat 2020 tarihinde bir taslak tebliğ Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (“Başkanlık”)
internet sitesinde yayımlanmış ve Başkanlık tarafından kamuoyundan görüş, öneri
ve eleştirileri toplanmaya başlanmıştır. Tebliğ taslağı (“Tebliğ”), Kanun’un nasıl
uygulanacağına ilişkin usul ve esasların belirlenmesine yönelik hazırlanmıştır.

Kanun kapsamına hangi hizmetler girmektedir?

Türkiye’de sunulan aşağıdaki hizmetler Kanun kapsamına girmektedir.

➢• Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetleri (reklam kontrol ve performans
ölçüm hizmetleri, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimi gibi hizmetler ile reklamın
sunulmasına ilişkin teknik hizmetler dâhil);
➢• Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin (bilgisayar programları, uygulamalar,
müzik, video, oyunlar, oyun içi uygulamalar ve benzerleri dâhil) dijital ortamda
satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına veya
elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital
ortamda sunulan hizmetler;

➢• Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve
işletilmesi hizmetleri (kullanıcılar arasında bir mal veya hizmetin satılmasına veya
satılmasının kolaylaştırılmasına yönelik sunulan hizmetler dâhil).
➢• Yukarıda sayılan hizmetlere yönelik dijital ortamda dijital hizmet sağlayıcıları
tarafından verilen aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat

Görüldüğü üzere Kanun’un kapsamı oldukça geniştir. Dünya’da dijital hizmet vergisi
uygulamalarına bakıldığında en geniş kapsamlı Kanun olduğu söylenebilecektir. Nitekim
örneğin, Fransa tarafından kanunlaştırılmış olan düzenlemede sadece dijital ortamda
kişilerin birbirleriyle iletişime geçebildikleri aracılık faaliyetlerine ilişkin hizmetler (dijital
platformlar) ile reklam hizmetleri kapsam dahiline alınmıştır.

Tebliğ taslağında kapsama ilişkin daha detaylı açıklamalar yapılmış, örnekler üzerinden
gidilmiş ve bazı hizmetler kapsam dışı bırakılmıştır.

Örneğin; sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin yalnızca CD, DVD, harici bellek gibi
elektronik kayıt araçları vasıtasıyla ve fiziki teslim suretiyle dijital ortamda satışından
elde edilen hasılat, yukarıda vergiye tabi olarak nitelendirilen içerikler kapsamında
değerlendirilmemiştir. Bu durumda, bilgisayar programlarının yukarıda yer verilen araç
gereçler vasıtasıyla fiziki teslim suretiyle dijital ortamda satışından elde edilecek hasılat
dijital hizmet vergisine tabi olmayacaktır.

Mart 2020 Mart 2020 5