Page 21 - EY-VG_Aralık_2021_v3

Bu kapsamda, KDV Kanunu’nun 29/4’üncü maddesi uyarınca,
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 322’nci maddesine göre
1/1/2019 tarihinden itibaren değersiz hale gelen alacaklara
ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV'nin indirim konusu
yapılması mümkün olup, bu tarihten önce değersiz hale gelen
alacaklar bakımından herhangi bir KDV indiriminin yapılması
mümkün değildir. Ayrıca, şüpheli hale gelen ve 213 sayılı
Kanun hükümlerine göre karşılık ayrılan alacaklar ile ilgili tahsil
edilemeyen KDV'nin, tarihten bağımsız olarak, KDV Kanunu’nun
29/4’üncü maddesi kapsamında indirilecek KDV olarak dikkate
alınması söz konusu değildir.

14/04/2021 tarihli E-21152195-130[9-
2021.3467]-146184 sayılı özelge (İzmir Vergi
Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV
Grup Müdürlüğü)

Konu: Satışı yapılan ürünün nakliyesinin yük taşımacılığı hizmeti
kapsamında tevkifata tabi olup olmadığı hk.

Özet: Kömür üretim ve satışı yaptığınız ve satılan ürünlerin
nakliyesinin kendi araçlarınızla yapıldığı, satış faturasında
ürün satış bedeli ile nakliye bedelinin ayrı ayrı gösterildiği
belirtilerek 35 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde
Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Tebliğ’in (I/C-2.1.3.1/a
ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğ’in (I/C-2.1.3.2.11.2.)
bölümü kapsamındaki yük taşımacılığı hizmeti alımlarının
(2/10) oranında tevkifat kapsamına alınması nedeniyle satış
faturası içinde yer alan nakliye bedeli için tevkifat uygulanıp
uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep
edilmektedir.

35 Seri No.lu Tebliğ ile değişik KDV Genel Uygulama Tebliği’nin;
-"Taşımacılık Hizmetleri" başlıklı (I/C-2.1.3.2.11.) bölümünde,
"2.1.3.2.11.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/
C-2.1.3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki yük taşımacılığı hizmeti
alımlarında (2/10), servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise
(5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Bu bölüm kapsamına, personel, öğrenci, müşteri ve
benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla
ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları
taşımacılık hizmeti alımları ile karayoluyla yapılan yük
taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi
sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç)
girmektedir.

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa
etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık
hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz. Ancak
taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık
hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV
tevkifatı uygulanır."
Buna göre, üretim ve satışını yaptığınız kömürün nakliyesi
hizmetinin, kömür satışından ayrı bir iş olarak firmanızca
sunulması ve her bir işlem bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi
aşması halinde, verilen hizmete ilişkin KDV'nin (2/10) oranında
tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.

Aralık 2021 21