Page 5 - VGAralik_2017

Vergide Gündem
Akif Tunç
Efe Can Akgül

BEPS projesi ve dünyadaki yansımaları

1. BEPS projesi

Dünya ekonomisinin bilgi teknolojilerinin de sağladığı imkanlarla hiç olmadığı kadar
hızla geliştiği ve yatırımların ülkeler arası hareketliliğinin artıp gri alanlar yarattığı
günümüzde; ülkelerin yerel vergi mevzuatları; Çifte Vergiyi Önleme Anlaşmaları'nın
(“ÇVÖA”) kötüye kullanımı, zararlı vergi planlamaları ile teknolojinin gelişmesiyle
çeşitlenip değişen iş modellerinin hızına yetişmemektedir.

Bu durum; vergi otoritelerinin vergi toplayabilme gücünü hiç olmadığı kadar tehdit edip
özel sermayeye vergi avantajı sağlayan vergi mevzuatlarına sahip ülkeler açısından
üstünlük yaratırken diğer ülkelerde vergi gelirlerinin düşmesi özellikle de uluslararası
vergi adaleti açısından büyük bir sorun yaratmaktadır. G20 ülkelerinin bu çağrısına kulak
veren OECD, bu sorunla başa çıkabilmek adına BEPS (“Base Erosion and Profit Shifting”)
(“Kâr Aktarımı Yoluyla Matrah Aşındırması”) Eylem Planı'nı hayata geçirme kararı
1
almıştır . Uzun süren çalışmalar neticesinde 15 eylemden oluşan BEPS Eylem Planı,
2015 yılında Antalya’da yapılan G20 zirvesinde tüm ülkeler tarafından onaylanmıştır.

Eylem 1 Dijital Ekonominin Vergilendirilmesi
Eylem 2 Hibrit Uyumsuzluk Düzenlemelerinin Etkisiz Hale Getirilmesi
Eylem 3 Kontrol Edilen Yabancı Kurum (CFC) Kurallarının Güçlendirilmesi
Eylem 4 Faiz ve Diğer Finansal Ödemelerle Matrah Aşındırmasının Önlenmesi

Eylem 5 Şeffaflık ve Özün Önceliği (“Substance Over Form”) İlkesi Temelinde Zararlı
Vergi Uygulamaları ile Daha Etkin Mücadele Etme
Eylem 6 Vergi Anlaşmalarının Kötüye Kullanımının Engellenmesi

Eylem 7 İş Yeri Oluşturmaktan Yapay Olarak Kaçınılmasının Önüne Geçilmesi
Eylem 8 Gayrimaddi Hakların Transfer Fiyatlandırması Sonuçlarının (Gayrimaddi Haklar
Özelinde) “Değer Yaratma” Ölçütü ile Uyumlu Olması
Eylem 9 Transfer Fiyatlandırması Sonuçlarının (Risk Ve Sermaye Özelinde) “Değer
Yaratma” Ölçütü ile Uyumlu Olması
Eylem 10 Transfer Fiyatlandırması Sonuçlarının (Yüksek Riskli İşlemler Özelinde) “Değer
Yaratma” Ölçütü ile Uyumlu Olması
Eylem 11 BEPS İle İlgili Verilerin Toplanması ve Analiz Edilmesi İçin Ortak Bir Metodolo-
jinin Belirlenmesi
Eylem 12 Vergi Mükelleflerinin Agresif Vergi Planlama ve Stratejilerine İlişkin Bildirimde
Bulunma Zorunluluğu Getirme

Eylem 13 Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme Yöntemlerinin Gözden Geçirilmesi
Eylem 14 İhtilaf Çözümü Süreçlerinin Daha Etkin Hale Getirilmesi
Eylem 15 Çok Taraflı Enstrümanlar Geliştirilmesi
Tablo 1: BEPS Eylemleri 2

1 http://www.oecd.org/ctp/beps-frequentlyaskedquestions.htm
2 http://www.oecd.org/ctp/beps-frequentlyaskedquestions.htm

Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı 5