Page 9 - VGAralik_2017

2.7. Eylem 7: İş yeri oluşturmaktan yapay olarak • Birleşik Krallık: 15.05.2016 tarihinde getirilen düzenleme
kaçınılmasının önüne geçilmesi ile 750 milyon €’nun üzerinde dünya geneli ciroya sahip
çok uluslu şirketlerin, Birleşik Krallık ’da bir yavru şirketleri
• Birleşik Krallık: 2015 Bütçe Kanunu ile; normal şartlar altında, veya işyerleri bulunması halinde şirketler vergi planlama
ticari faaliyetleri nedeniyle İngiltere’de İşyeri oluşturması yöntemlerini kamu oyuyla paylaşma zorunluluğu getirilmiştir.
beklenen çok uluslu şirketlerin girdikleri ikili anlaşmalar veya
ekonomik temeli olmayan işlemler/kurumlar aracılığıyla, 2.10. Eylem 13: Transfer fiyatlandırması belgelendirme
İngiltere’de hazine kaybına neden olduğunu baz alarak, yöntemlerinin gözden geçirilmesi
İngiltere merkezli aktivitelerin işyeri oluşturması yönünde
değişiklikler yapılmıştır. Bu nedenle, 1 Nisan 2015 yılından • Birleşik Krallık: 26.02.2016 tarihinde ülkeden ülkeye
itibaren uygulanmak üzere «Diverted Profits Tax» adıyla raporlama tekniğini yasalaştırmıştır.
%25 oranında yeni bir vergi salınmıştır (İngiltere de Kurumlar
Vergisi oranı 01.04.2017 itibarıyla %19’dur.). • Fransa: 01.10.2016 tarihinde 2016 Bütçe Kanununa ilişkin
olarak genel tebliğ yayınlanmıştır. Yayınlanan bu tebliğ
• Fransa: Fransa Anayasa Mahkemesi, 29.12.2016 tarihinde, ile BEPS’in 13. Eylem Planı uyarınca yapılması gereken
Fransa dışında yerleşik veya kurulu tüzel kişiliklerin Fransa’da bildirimler düzenlenmiştir.
kurumlar vergisine tabi olmasını öngören düzenlemeyi iptal
etmiştir. • İtalya: 30.11.2015 tarihinde ülkeden ülkeye raporlama
zorunluluğu getirilmiştir. Söz konusu kanun, İtalya yasaları
2.8. Eylem 8-10: Transfer fiyatlandırması eylemleri uyarınca sorumlu olan ve yıllık dünya geneli bilançosu 750
milyon € u geçen İtalya mukimi ana şirketlere uygulanacaktır.
• Çin: Zheijang Eyaleti Vergi İdaresinin, yabancı ülkelerde Bu şirketlerin yavru şirketlerine ilişkin bilgileri de paylaşmak
mukim olan bağlı kurumlara yapılan ödemelerin indirilemezlik zorundadır.
koşullarını düzenleyen ajandayı 30.05.2015 tarihinde
yayınlamıştır. 16.06.2016 tarihinde Çin Vergi İdaresi Masraf • Japonya: 27.04.2016 tarihinde Japonya Vergi İdaresinin
Paylaşımı Anlaşmalarının artık ilişkili kişiler arasında da yayınladığı açıklayıcı anlaşma ile OECD BEPS Eylem Planı'nda
yapılsa da Çin Vergi İdaresi’nden ön onaya gerek olmadığını öngördüğü transfer fiyatlandırması raporlamasına paralel
ve eyaletin vergi idaresine anlaşmanın yapılmasının ardından düzenlemeler getirilmiştir.
anlaşmanın bir kopyasının verilmesinin yeterli olduğunu
belirten bir açıklama yapmıştır. 29.06.2016 tarihinde Çin • İspanya: 11.05.2015 tarihi itibarıyla ülkeden ülkeye
Vergi İdaresi tarafından yayınlanan sirkülerde kimlerin raporlama tekniği yasalaşmıştır.
transfer fiyatlandırması belgeleri hazırlayıp sunacağını
belirtmiş ve bunun yanı sıra transfer fiyatlandırması • Türkiye: 16 Mart 2016 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı
konusunda OECD’nin BEPS Eylem Planı'nda öngörülen internet sitesinde yayınlanan 3 Seri No.lu Transfer
transfer fiyatlandırması düzenlemeleri örnek gösterilmiştir. Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında
Genel Tebliğ Taslağı, transfer fiyatlandırması mevzuatında
• İtalya: 24.04.2017 tarihinde alınan Bakanlar Kurulu kararına yoruma açık konulara açıklık getirmenin yanı sıra ülke bazlı
göre emsallere uygunluk ilkesi ve aşağı yönlü ayarlama raporlama kapsamında yeni dokümantasyon kurallarını da
mekanizmalarında (“downward adjustment mechanisms”) içermektedir. Söz konusu Tebliğ halen taslak aşamasındadır.
BEPS doğrultusunda değişiklikler yapılmıştır.
2.11. Eylem 14: İhtilaf çözümü süreçlerinin daha etkin hale
2.9. Eylem 12: Mükelleflerin saldırgan vergi planlama getirilmesi
yapılarını beyan etmesi zorunluluğu getirilmesi
• Amerika Birleşik Devletleri: 2006 Model Anlaşmasını revize
• Avrupa Birliği: 21.06.2017 tarihinde Avrupa Komisyonu, eden 2016 Model Anlaşması ile uyuşmazlık çözüm yolları
2011/16/EU Direktifi’nde uluslararası işlemlerde Avrupa Amerikan Birleşik Devletlerinin Model Anlaşmasına dahil
Birliği’ndeki vergi danışmanlarına, bankalara, avukatlara ve olmuştur.
diğer aracılara zararlı vergi planlamalarıyla ilgili zorunlu bilgi
değişimi yapma yükümlülüğü getiren bir Konsey Direktifi • Avrupa Birliği: 10.10.2017 tarihinde Avrupa Konseyi, Avrupa
tasarısı yayımlamıştır. Birliği üye ülkeleri arasında çifte vergilendirmeden doğan
uyuşmazlıkların çözümü için tahkimi içeren tasarıyı kabul
7
• İspanya: 23.05.2014 tarihinde İspanya Şirketler Kanunu’na etmiştir .
getirilen düzenleme ile yüksek vergi riskli ticari faaliyetlere
giren borsaya kote şirketlerin yönetim kurulu üyelerinin • Japonya: Almanya ve Şili ile gerçekleştirmiş oldukları
sorumlulukları arttırılmıştır. ÇVÖA’larda uyuşmazlık çözüm yolları benimsenmiştir.

7 https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/resolution-double-taxation-disputes_en_en

Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı 9