Page 7 - VGAralik_2017

veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırmaya, iş grupları, iş • Avrupa Birliği: 20.06.2016 tarihinde Avrupa Birliği üye
nevileri, sektörler ve emtia grupları itibarıyla, vergiye tabi devletlerinin maliye bakanlarından oluşan Avrupa Birliği
işlemle ilgili, vergi kanunlarında belirtilen alt ve üst limitler Ekonomik ve Finansal İlişkiler Konseyi tarafından Vergiden
arasında olmak şartıyla, farklı kesinti oranları tespit etmeye Kaçınmanın Önlenmesi Direktifi (“The Anti Tax Avoidance
yetkilidir.” Directive”) kabul edilmiştir. Üye ülkelerin Direktifi 1 Ocak
6
2019 tarihinden uygulayacaklardır .
Diğer taraftan Vergi Usul Kanunu’na eklenen bu fıkraya
atıf yapan düzenlemeler de yine 6745 sayılı Kanun’un 7. • Fransa: 30.12.2013 tarihinde, BEPS ile uyum çerçevesinde;
maddesiyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergi düşük vergi oranının uygulandığı ülkelerdeki taraflara
Tevkifatı” başlıklı 94. maddesine bent olarak (18 numaralı); yapılan faiz ödemelerinin vergi matrahında indirim konusu
6745 sayılı Kanun’un 65. maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar yapılamayacağına yönelik bir değişiklik yapılmıştır
Vergisi Kanunu’nun, “Vergi kesintisi” başlıklı 15. ve “Dar
mükellefiyette vergi kesintisi” başlıklı 30. maddelerine • İtalya: İtalya Vergi İdaresi tarafından yayınlanan sirküler
eklenen bentler (sırasıyla ğ ve d bentleri) uyarınca Bakanlar ile sermaye artırımı için alınan kredilerin faizlerinin indirim
Kurulunca söz konusu yetki çerçevesinde tevkifat yapma konusu yapılabilmesinin vergiden kaçınma amaçlı kullanılması
sorumluluğu getirilenler tarafından yapılan her türlü ödemeler durumunda mümkün olmayacağına ilişkin bir düzenleme
üzerinden tevkifat yapılmasına imkan sağlanmıştır. yapmıştır.

Bu düzenlemeler ile Bakanlar Kurulu’na; vergiye tabi işlemlere • Lüksemburg: 31.12.2015 tarihinde yasalaşan kanunlarla
taraf veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırma, belirli Lüksemburg, yeni vergiden kaçınmanın önlenmesi kurallarını
şartlar altında farklı kesinti oranları tespit etme konusunda vergi mevzuatına eklemiştir.
yetki verilmektedir. Bu yetki düzenlemesi ile başta internet
üzerinden gerçekleştirilen ticari işlemler olmak üzere tüm • İngiltere: 16.03.2016 tarihinde kabul edilen 2017 Yılı Bütçe
ticari işlemlerin kayıt altına alınması amaçlanmaktadır. Taslağı uyarınca, 2020 yılına kadar BEPS Eylem Planı'nın
yerel hukuka etki etmesi planlanmaktadır.
Söz konusu düzenlemeler 07.09.2016 tarihinde yürürlüğe
girmiştir. 2.3. Eylem 3: Kontrol Edilen Yabancı Kurum (CFC)
kurallarının güçlendirilmesi
2.2. Eylem 2: Hibrit uyumsuzluk düzenlemelerinin etkisiz
hale getirilmesi • Avrupa Birliği: Avrupa Komisyonu, 25.10.2016 tarihinde
ortak konsolide kurumlar vergisi matrahı (“Common
• Almanya: 19.12.2014 tarihinde Alman Vergi İdaresi, BEPS Consolidated Corporate Tax Base – CCTB”) ile ilgili yeni
Eylem Planı'nın 2015 tarihinde sonuçlanmasından sonra bu düzenlemeler içeren bir teklif sunmuştur. Bu teklif ile kontrol
eylem planına uygun yasal değişikliklerin yapılması için bir edilen kurum kazançlarına yönelik düzenlemeler de yapılması
kurul kurulmasına karar vermiştir. Bu kapsamda 17.12.2015 öngörülmektedir.
tarihinde Almanya ve Japonya arasında 1966 tarihli
anlaşmayı yenileyen ÇVÖA akdedilmiştir. Yeni ÇVÖA, BEPS • Rusya: 18.11.2014 tarihinde Kontrol Edilen Kurum
Eylem Planı ile benzerlikler içermektedir. Kazançlarını (“Controlled Foreign Company - CFC”)
düzenleyen kanun yasalaşmıştır.
• Amerika Birleşik Devletleri: 17.02.2016 tarihinde ABD
2006 tarihli model anlaşmasını revize eden model anlaşmayı 2.4. Eylem 4: Faiz ve diğer finansal ödemelerle matrah
yayınlamıştır. aşındırmasının önlenmesi

• Avusturya: Avusturya Meclisi tarafından 24.02.2014 • Amerika Birleşik Devletleri: Amerikan Hazinesi ve Vergi
tarihinde, faiz ve gayrimaddi hak ödemelerinin vergi İdaresi (IRS), borç tanımını değiştiren düzenlemeyi
matrahından indirilebilmesini kısıtlayıcı yeni kurallar 13.10.2016 tarihinde kabul etmiştir.
getirilmiştir. Söz konusu düzenlemeye göre söz konusu
ödemelerin yapıldığı tarafın (gerçek lehdar) hiç ya da • Hollanda: 20.06.2016 tarihinde Hollanda Hükümeti faiz
%10’un altında vergiye tabi olması durumunda ödemeyi giderlerinin indirilmesi (özellikle ilişkili kişiler arası devralma
yapan taraf bu ödemeleri vergi matrahından indirim konusu işlemlerine yönelik) ve ilişkili kişi tanımının genişlemesini
yapamayacaktır. Söz konusu düzenleme 1 Mart 2014 içeren bir tasarı metni sunmuştur.
tarihinde yürürlüğe girmiştir.
10.07.2017 tarihinde internet üzerinden Avrupa Birliği
• Belçika: 27.05.2016 tarihinde Belçika Bakanlar Kurulu, Vergiden Kaçınma Direktifi’nin uygulanmasına yönelik
kâr dağıtımı sayılabilecek vergi istisnalarını sınırlayan kamuoyunun görüşlerini talep eden bir duyuru yayınlamıştır.
yasa tasarısını onaylamıştır. 12.10.2016 tarihinde Duyurunun kapsamında FAVÖK (Faiz ve Vergi Öncesi
Belçika ile Japonya yeni ÇVÖA imzalamıştır. 1970 yılında Kâr) üzerinden faiz indirimi kuralı, yatırımlardan çıkışın
akdedilen anlaşmanın yerine geçen bu anlaşma yeni OECD vergilendirilmesi, Genel Kötüye Kullanımının Önlenmesi
Model Anlaşma ve BEPS Eylem Planı'na uygun olarak Kuralları (“General Anti Abuse Rules – GAAR”) ve kontrol
düzenlenmiştir. edilen yabancı kurum kazancı bulunmaktadır.

6 https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/anti-tax-avoidance-package/anti-tax-avoidance-directive_en

Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı 7