Page 11 - EY-VG_Aralik_2019_v4

Dolayısıyla e-sporcular açısından değerlendirme yaparken de Ancak yukarıda anıldığı gibi, faaliyet gösterilen ülkenin de
öncelikle kişilerin Türkiye’de yerleşik olup olmadığı sorusuna ayrıca vergi alması durumunda öncelikle, vergilendirme yapan
odaklanılması gerekmektedir. Türkiye’de yerleşik olanlar için ülke ile Türkiye arasında bir çifte vergilendirmeyi önleme
gelirin nerede elde edildiğine bakılmaksızın Türkiye’de vergi anlaşması bulunup bulunmadığına bakılmalıdır. Eğer varsa, ilgili
ödeneceğini, yerleşik olmayanlar içinse sadece Türkiye’den elde anlaşmanın çifte vergilendirmeyi önleme ile ilgili hükümlerine
edilen gelirin burada vergileneceğini bilmekte yarar var. göre hareket edilmesi gerekecektir. Türkiye’de yerleşik kişilerin
çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmasını isteyecekleri
IV. Uluslararası turnuvalardan elde edilen ülkenin Türkiye olduğunu belirtelim. Yani, sizi birden fazla ülke
kazançlar vergiliyorsa, hangi ülkede yerleşik sayılıyorsanız o ülke çifte
vergilemeyi ortadan kaldırmakla yükümlüdür.
a. Türkiye’de yerleşik olup yurt dışındaki turnuvalara katılım
gösterenler Çifte verginin önlenmesi ile ilgili olarak Türkiye’nin akdettiği
anlaşmaların bir kısmında istisna, bir kısmında ise mahsup
E-sporcuların yabancı takımlara transfer olması, yurt dışında yöntemi belirlenmiştir. İstisna yöntemi belirlenen bazı
düzenlenen turnuva ve liglerde performans sergilemesi de söz anlaşmalarda da gelirin istisna edildiği, ancak yine de vergi oranı
konusu olabilecektir. Bu ligler ve turnuvalar çevrimiçi olarak belirlenirken dikkate alınabileceği ifade edilmektedir. Söz konusu
düzenlenebilmekle beraber, çevrim dışı olarak da organize ülkelerde vergilenen gelirler için istisna yöntemi belirlendiyse
edilebilmektedir. Çevrimiçi olarak düzenlenen organizasyonlarda Türkiye’de ayrıca beyan edilmeyeceğini söyleyebiliriz (diğer
bilgisayarınız vasıtasıyla bulunduğunuz herhangi bir yerden bu gelirlere uygulanacak oran açısından dikkate alınmalı diyorsa
organizasyona katılım göstermeniz mümkün, ancak çevrimdışı dikkat edilmelidir). Ancak mahsup yöntemi belirlenmişse, bu
olarak organize edilen turnuvalarda fiili olarak organizasyonun mahsup işleminin Türk Gelir Vergisi Kanunu’na uygun şekilde
yapıldığı salonda bulunmanız gerekmektedir. yapılması gerekecektir. Buna göre, yıllık beyanname verirken
yurt dışında ödediğiniz vergileri mahsup edebilirsiniz (ancak
Yukarıda çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 17. vergi oranı yurt dışında daha yüksekse, Türkiye’de uygulanan
maddesinden bahsetmiştik. Bu madde uyarınca, başka bir orana kadar olan kısım mahsup edilebilir), ancak bunu
ülkede düzenlenen turnuva dolayısıyla elde ettiğiniz gelir, o Türkiye’nin belirlediği şekle uygun yapmak gerekecektir.
ülkeye atfedilebilecek ve herhangi bir gün sınırlamasına tabi
olmadan ilgili ülkede vergilendirilmesi söz konusu olabilecektir. Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu Gelir Vergisi
Bu nedenle, Türkiye ile arasında çifte vergilendirmeyi önleme Kanunu’nun 123. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre, kişi
anlaşması akdedilmiş ülkelerden birinde organize edilen ödediği vergiye ilişkin olarak söz konusu ülke otoritesinden bir
turnuva – lig nedeniyle elde ettiğiniz gelirler için anlaşmanın belge temin etmeli, bu belgeyi de ilgili Türk konsolosluğunda
ilgili maddesi uyarınca söz konusu ülkenin de vergileme tasdik ettirmelidir. Ayrıca yabancı dilde düzenlenecek vesikaların
hakkının olabileceğini unutmamak gerekir. Burada fiili olarak konsolosluk / noter onayıyla Türkçeye çevrilmesi gerekeceği
ilgili ülkeye gidilerek katılım gösterilmesi durumunda 17. de tabiidir. Belgenin Türkiye’deki beyan sırasında ilgili ülke
madde kapsamında vergilendirilmeye ilişkin durum daha açık, otoritesinden temin edilememiş olması halinde, Kanun belgenin
ancak çevrimiçi düzenlenen organizasyonlara ilgili ülkede sunulabilmesi için 1 yıllık bir süre vermektedir.
bulunmadan katılma durumuna ilişkin küresel anlamda da
tartışmalar mevcut. Yarışmaya hangi ülkede bulunarak Mahsup yönteminin Türkiye ile ilgili ülke arasında bir anlaşma
katıldığınız, organizasyonun hangi ülkede düzenlendiği, akdedilmemiş olması durumunda da kullanılabileceğini
ödemenin nereden yapıldığı, organizasyonu düzenlemeyi hatırlatalım.
sağlayan sunucuların (server) nerede bulunduğu gibi pek çok
konu tartışılıyor. Dolayısıyla bir kesinlik yok, ancak ülkelerin 17. Yukarıdaki açıklamaları bir takımla işçi-işveren ilişkisi
maddeden kaynaklanan vergileme hakkını bir şekilde kullanmak içerisinde yapılan faaliyetler açısından okumak gerekmektedir.
isteyecekleri düşünülüyor. Dolayısıyla uluslararası turnuvalara Zira, bireysel turnuvalardaki durumun farklı olduğundan
katılmadan önce karşı taraftaki ülkelerin ne şekilde bir bahsetmiştik. Bireysel turnuvalara katılıp ödül alan Türkiye’de
vergilendirme yapacağını göz önünde bulundurmak gerekiyor. yerleşik kimselerin (hatta Türkiye’de yerleşik olmayan fakat
T.C. vatandaşı olan kimseler de buna dahildir) aldıkları ödüllere
Turnuvaya katıldığınız ülke ile Türkiye arasında bir çifte ilişkin olarak Türkiye’de veraset ve intikal vergisi beyannamesi
vergilendirmeyi önleme anlaşması yoksa, burada tamamen ilgili vermeleri gerekecektir. Ancak, yukarıda bahsedilen 17. madde
ülkenin, kendi mevzuatına göre hareket edileceğini bilmekte kapsamında bu kişilerin aynı ödemeler üzerinden yurt dışında
fayda var. da vergi ödemeleri durumunda bu ödemelerin Türkiye’de
ödeyecekleri intikal vergisinden mahsubu tartışmalı hale
Türkiye’de yerleşik kişilerin nerede gelir elde ederse etsinler, bu gelecektir.
gelirleri için Türkiye’de vergilendirileceklerini ifade etmiştik. Yurt
dışındaki takımlardan ve organizasyonlardan gelir elde edilmesi Zira Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 12. maddesinde şu
durumunda, yurt dışındaki kurumların Türkiye’ye karşı bir stopaj hüküm yer almaktadır:
yükümlülükleri olamayacağını hatırlamak gerekiyor. Dolayısıyla
bu tür gelirler üzerinde beyan yükümlülüğü geliri elde eden İktisabedilen malların değerlerinden veya değerleri yekunundan
kişiye ait olacaktır. Gelirin elde edildiği takvim yılını takip aşağıda yazılı borçlar ve masraflar, beyannamede gösterilmek
eden mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi şartiyle tenzil olunur:
ve verginin mart ve temmuzda iki taksit halinde ödenmesi …
gerekecektir. c) Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olan şahıslara ait mallardan
yabancı memleketlerde bulunanlara taalluk eden borçlar ve

Aralık 2019 Aralık 2019 11