Page 2 - EY-VG_Mart_2022_v2

Vergide Gündem
M. Fatih Köprü

Gayrimenkul kira gelirleri ve satış kazançlarının
vergilendirilmesi-2021

2021 yılı içerisinde gayrimenkulünü (iş yeri, konut veya arsa) satanlar, kira geliri elde
edenler, menkul kıymet işlemleri yapanlar, doktor, avukat gibi serbest meslek erbabı ile
gerçek usulde vergilendirilen esnaf için gelir vergisi beyan dönemi 1 Mart’ta başladı.
Gerçek kişilerin bu faaliyetlerden elde ettikleri gelirleri mart sonuna kadar gelir vergisi
beyannamesi ile beyan etmeleri gerekiyor.

Esnaf ve serbest meslek erbabı tarafından kazanç olsa da olmasa da her yıl gelir vergisi
beyannamesi verilmesi zorunlu olmakla birlikte diğer mükellefler için aynı şey söz
konusu değildir. Örneğin gayrimenkulünü kiraya veren veya satan kişiler sadece kiraların
tahsil edildiği veya satışın gerçekleştiği yıla ilişkin beyanname vermek zorundadırlar.

Bu yazımızda; tam mükellef gerçek kişilerin ticari faaliyet kapsamı dışında, konut veya
işyerlerinden 2021 yılında elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi konusunu iki ana
başlık altında (kira geliri ve satış kazancı) ele alacağız.
I. Kira gelirlerinin vergilendirilmesi

A. Vergileme esasları
Kira gelirleri konut veya iş yerinden elde edilebileceği gibi her iki gayrimenkulden
kira alan kişiler de bulunabilmektedir. Aşağıda bu gelirlerin ayrı ayrı veya birlikte elde
edilmesi durumunda vergileme esaslarına özet olarak yer verilmektedir:

1. Konut kira gelirleri

Konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden 2021 yılında elde edilen kira gelirinin
7.000 TL’si gelir vergisinden istisnadır.

Bu tutardan daha az bir gelir elde edildiği durumda beyanname verilmez. 2021 yılında
istisna tutarını aşan konut kira geliri elde edilmesi durumunda ise gayrisafi hasılattan
önce istisna (7.000 TL) düşülmekte, daha sonra da giderler (gerçek veya götürü gider)
indirilerek, üzerinden vergi hesaplanması gereken tutara (matrah) ulaşılmaktadır.
Ardından matraha, 2021 yılında geçerli olan gelir vergisi tarifesinde gösterilen vergi
oranları uygulanmak suretiyle, ödenecek gelir vergisi hesaplanmaktadır.

Ancak söz konusu istisna bütün mükellefler için geçerli değildir. Buna göre;

• Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde
olanlar,
• 2021 yılında 7.000 TL’lik istisna tutarını aşan konut kira geliri elde edenlerden,
beyana tabi olup olmadığına bakılmaksızın, elde ettikleri gelirlerin (ücret, menkul
sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlar) gayrisafi tutarları
toplamı 190.000 TL’yi aşanlar,
• İstisna haddi üzerinde hasılat elde edip beyan etmeyenler ya da eksik beyan edenler,
bu istisnadan yararlanamamaktadırlar.

2 Mart 2022