Page 7 - EY-VG_Mart_2022_v2

E. Verginin ödenme zamanı Buna göre, beyannamede indirilebilecek gider tutarı aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır:
Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinin ilk taksitinin
beyan süresinde (mart ayının sonuna kadar), ikinci taksitinin
ise temmuz ayının sonuna kadar olmak üzere iki eşit taksitte İndirilebilecek gider = 25.000 - 7.000 x 9.000 = 6.480
ödenmesi gerekir. 25.000

Buna göre 2021 yılına ilişkin beyan edilen gelirler üzerinden
hesaplanan gelir vergisinin; Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı

• İlk taksitinin 31 Mart 2022 Perşembe gününe, Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 25.000
• İkinci taksitinin de 1 Ağustos 2022 Pazartesi (31 Temmuz İstisna tutar (-) 7.000
hafta sonuna geldiği için) gününe,
Kalan (25.000 - 7.000) 18.000
kadar ödenmesi gerekmektedir. İndirilebilecek gider (-) 6.480
Beyan edilecek kira geliri (18.000 - 6.480) 11.520
IV. Örnekler
Gelir vergisi matrahı 11.520
Örnek 1 (Konut kira geliri, götürü gider): Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 1.728

Mükellef (A), sahibi bulunduğu 8 adet konuttan 2021 yılında Örnek 3 (Konut ve iş yeri kira geliri, götürü gider):
220.000 TL kira geliri elde etmiştir. Başka bir geliri ve kiraya
ilişkin belgeli gideri bulunmamaktadır. Gerçek kişi (C)’nin 2021 yılında elde ettiği kira gelirleri, bu
gelirler üzerinden ilgili kişi veya kurumlarca yapılan stopaj
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar tutarları ve elde edilen net gelirlere ilişkin bilgilere aşağıda yer
verilmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ilişkin belgeli
• Konut kira geliri 2021 yılı için belirlenen 7.000 TL’lik istisna gideri bulunmamaktadır (götürü gider yöntemi kullanılacaktır).
tutarından fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir.
• Mükellef (A)’nın 2021 yılında elde ettiği 220.000 TL’lik konut Gelir türü Brüt kira (TL) Stopaj (TL) Net kira (TL)
kira geliri, 2021 yılı için geçerli olan 190.000 TL’lik sınırı Konut kira geliri 24.000 --- 24.000
aştığından, bu gelirin beyanında istisnadan yararlanması İş yeri kira geliri 42.000 5.250* 36.750
mümkün değildir.
Toplam 66.000 5.250 60.750
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
* Aylık brüt 3.500 TL olan iş yeri kirasından Ocak-Eylül 2021
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 220.000 döneminde 3319, 4063 ve 4311 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları
uyarınca %10 oranında (31.500 x %10 = 3.150 TL), Ekim-Aralık 2021
İstisna tutar (-) --- döneminde ise %20 oranında (10.500 x %20 = 2.100 TL) tevkifat
yapılmıştır. (Kiralar her ayın başında ödenmektedir.)
Kalan 220.000
Götürü gider (220.000 x % 15) (-) 33.000 Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
Gelir vergisi matrahı (220.000 - 33.000) 187.000
• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden 2021 yılında elde
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi 50.140 edilen 24.000 TL’lik kira geliri, 7.000 TL’lik istisna tutarından
130.000 TL için 30.190 TL
(187.000 - 130.000) x % 35 = 19.950 TL fazla olduğundan, istisnayı aşan tutarın (17.000 TL) beyan
edilmesi gerekmektedir.
Örnek 2 (Konut kira geliri, gerçek gider): • 2021 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 66.000
TL, 2021 yılı için geçerli olan 190.000 TL’lik sınırını
2021 yılında 25.000 TL konut kira geliri elde eden mükellef aşmadığından, konut kira gelirinin beyanı sırasında 7.000
(B)’nin, bu yıl içinde yaptığı indirilebilir nitelikteki giderlerinin TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir.
toplamı 9.000 TL’dir. Bu kişi 2021 yılı için 7.000 TL olarak
uygulanan istisnadan yararlanabilme şartlarını haizdir. • İstisnayı aşan konut kira geliri ile tevkifata tabi tutulmuş
olan iş yeri kira gelirinin brüt tutarının toplamı, 2021 yılı için
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
geçerli olan beyan sınırı (53.000 TL) ile karşılaştırılacaktır.
Gerçek gider yönteminde, kira gelirinden Gelir Vergisi Beyan sınırını aşıyorsa, konut kirası için verilecek olan
Kanunu’nun 74. maddesinde sayılan ve belgeye dayandırılması beyannameye iş yeri kira geliri de dahil edilecektir. Toplam
gereken giderler indirilebilmektedir. Ancak bu giderlerin de beyan sınırının altında kalırsa sadece konut kirası beyan
sadece vergiye tabi olan kazanca (istisna düşüldükten sonra edilecek, iş yeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecektir.
kalan kazanç) isabet eden kısmının indirilmesi mümkündür. • Götürü gider olarak kira gelirinin %15’ini indirebilecektir.
Bunun için öncelikle istisna dışı hasılatın, toplam hasılat
içerisindeki oranının bulunması gerekmektedir. Toplam giderler,
bulunan bu oranla çarpılarak, beyannamede kira gelirlerinden
indirilebilecek gider tutarına ulaşılmaktadır.

Mart 2022 Mart 2022 7