Page 9 - EY-VG_Mart_2019_v5

• Örnek 4 (Konut kira geliri, özel sigorta primi ve okul • Örnek 5 (Gayrimenkul satış kazancı):
ücretinin indirimi):
Bay (E), 12 Şubat 2016’da 300.000 liraya bir daire satın almış
Bay (D) çalıştığı işyerinden 2018 yılında stopaj yoluyla ve bu evde oturmuştur. Mali sıkıntıya düştüğü için söz konusu
vergilendirilmiş 60.000 TL brüt ücret geliri elde etmiştir. Ayrıca daireyi 5 yıllık süreyi beklemeden 15 Kasım 2018’de 570.000
konut olarak aylık 2.500 TL’den kiraya verdiği gayrimenkulden liraya satmıştır.
de aynı yıl 30.000 TL (2.500 x 12) kira almıştır. Başka geliri
olmayan Bay (D) beyan sırasında götürü gider yöntemini Veriler
kullanmaktadır.
Alış tarihi 12.02.2016
Bay (D) aynı yıl Türkiye’deki bir özel okulda okuyan çocuğu için Alış tutarı 300.000 TL
20.000 TL okul ücreti ödemiştir. Özel okul kurumlar vergisi
mükellefidir ve faturası alınmıştır. Ayrıca aynı yılda kendisi, Satış tarihi 15.11.2018
eşi ve çocukları için 6.000 TL tutarında sağlık sigortası primi Satış tutarı 570.000 TL
ödemiştir. Ödenen primler ücretin safi tutarının tespitinde
indirim olarak dikkate alınmamıştır. Alış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Ocak 2016) 250,67
Satış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Ekim 2018) 443,78
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
Endeksleme ve ödenecek gelir vergisi hesabı
➢• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden Bay (D)’nin 2018
yılında elde ettiği kira geliri, 4.400 TL’lik istisna tutarından Endeksleme uygulamasından yararlanılabilmesi için endeks
fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir. farkının yüzde 10’dan fazla olması şartı vardır. Ocak 2016
endeksi (250,67) ile Ekim 2018 endeksi (443,78) arasındaki
•➢ 2018 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 90.000 TL
(60.000 + 30.000), 2018 yılı için geçerli olan 120.000 TL’lik artış % 77,04 oranında olduğundan, Bay (E) vergilendirilecek
sınırı aşmadığından, kira gelirinin beyanı sırasında 4.400 gayrimenkul satış kazancını hesaplarken endeksleme
TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir. uygulamasından yararlanabilecektir.
➢• Götürü gider oranı % 25 olarak uygulanmaktayken, 7061 Endekslenmiş maliyet bedeli 531.112,62 TL
sayılı Kanun’la, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen (443,78 / 250,67 x 300.000)
gelirlere uygulanmak üzere % 15’e düşürülmüştür. Bu
nedenle Bay (D), götürü gider olarak kira gelirinin % 15’ini Gayrimenkul satış kazancı 38.887,38 TL
indirebilecektir. (570.000 - 531.112,62)
Gelir vergisinden istisna tutar (-) 12.000,00 TL
Beyannamede indirimler Beyana tabi gayrimenkul satış kazancı 26.887,38 TL
(38.887,38 - 12.000)
➢• Bay (D) tarafından ödenen 20.000 TL’lik okul ücreti yukarıda Gelir vergisi matrahı 26.887,38 TL
sayılan şartları taşıdığından beyan edilen gelirin % 10’u ile
sınırlı olmak şartıyla, beyanname üzerinde beyan edilen Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi 4.637,48 TL
gelirden indirilebilecektir. 14.800 TL için 2.220 TL
(26.887,38 - 14.800) x % 20 = 2.417,48 TL
➢• Ödenen 6.000 TL’lik sağlık sigortası primi 2018 yılında
uygulanan yıllık asgari ücret tutarından (24.354 TL) az
olduğundan, beyan edilen gelirin % 15’ine kadar olan kısmı,
beyanname üzerinde beyan edilen gelirden indirilebilecektir.

Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 30.000
İstisna tutar (-) 4.400
İstisna sonrası kalan konut kira geliri 25.600
(30.000 - 4.400)
Götürü gider (25.600 x % 15) (-) 3.840
Beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradı 21.760
(25.600 - 3.840)
Diğer indirimler (-) 5.440
- Eğitim masrafları (21.760 x % 10 = 2.176)
- Sağlık sigortası (21.760 x % 15 = 3.264)
Gelir vergisi matrahı (21.760 - 5.440) 16.320
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi 2.524
14.800 TL için 2.220 TL
(16.320 - 14.800) x % 20 = 304 TL

Mart 2019 Mart 2019 9