Page 6 - EY-VG_Mart_2019_v5

Yukarıdaki örnekte bulunan 47.825,81 liralık kazanç, 2018 belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi
yılı için geçerli olan 12.000 liralık istisnayı aştığı için aşan ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık
kısım, gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeli. Buna göre harcamaları da beyanname üzerinde, beyan edilen gelirden
üzerinden vergi hesaplanması gereken tutar yani matrah indirilebilmektedir.
35.825,81 lira (47.825,81 - 12.000) olmaktadır. Görüldüğü
gibi satıştan elde edilen kazanç 150.000 lira olmasına rağmen, B. Gelir vergisi oranı
üzerinden vergi hesaplanması gereken kazanç 35.825,81 lira
olarak hesaplandı. Bu tutarın vergisi ise 2018 yılı gelir vergisi Gelir vergisi artan oranlı bir vergidir. 2018 yılında elde edilen
tarifesine göre 6.552,97 lira olmaktadır. gelirlerle ilgili olarak beyanname verilmesi durumunda,
verginin aşağıdaki gelir vergisi tarifesine göre hesaplanması
III. Beyannamede indirimler, verginin gerekmektedir. (Ücret gelirleri hariç)
hesaplanması, beyan ve ödeme usulü
Gelir dilimi Vergi oranı
A. Beyannamede indirimler
14.800 TL’ye kadar % 15
Gelir vergisi matrahının tespitinde, yıllık gelir vergisi 34.000 TL’nin 14.800 TL’si için 2.220 TL, fazlası % 20
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden bazı indirimler 80.000 TL’nin 34.000 TL’si için 6.060 TL, fazlası % 27
yapılabilmektedir. Bu indirim hakkından, 2018 yılına ilişkin 80.000 TL’den fazlasının 80.000 TL’si için 18.480 TL,
beyan edilen gelir ve kazancın türüne bakılmaksızın, gelir vergisi fazlası % 35
beyannamesi veren tüm mükellefler yararlanabilmektedirler.

Söz konusu indirimlerden en önemlileri ve dolayısıyla en sık C. Beyan zamanı
karşılaşılanları, ödenen özel sigorta primleri ile eğitim ve sağlık
harcamalarıdır. Gerçek kişiler elde ettikleri kira gelirini veya gayrimenkullerinin
satışından sağladıkları kazançları, ertesi yılın Mart ayının 1-25.
Bunlar dışında, kamu kurumlarına, kamu yararına çalışan günleri arasında yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek
dernekler ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz zorundadırlar.
karşılığı yapılan bağışların bir kısmının (beyan edilen gelirin
% 5’ine kadar) indirimi de mümkündür. Kamu kurumlarına Buna göre 2018 yılında elde edilen söz konusu gelirlerin; 1
bağışlanan okul, sağlık tesisi ve ibadethanelere ilişkin olarak Mart 2019 tarihinden başlamak üzere, 25 Mart 2019 Pazartesi
yapılan harcamaların ise tamamı beyan edilen gelirden gününe kadar beyan edilmesi gerekmektedir.
indirilebilmektedir. Aşağıda bu indirim kalemlerinden sadece
özel sigorta primleri ve eğitim, sağlık harcamalarına ilişkin D. Beyannamenin verilme şekli
indirim konusunda özet açıklamalar yer verilmektedir. Bunlar ve
bunlar dışındaki diğer indirim kalemleri Gelir Vergisi Kanunu’nun Kira gelirlerine veya gayrimenkul satış kazancına ilişkin yıllık
89. maddesinde sıralanmaktadır. gelir vergisi beyannamesi vergi dairesine gidilerek elden
verilebilir.
1. Özel sigorta primleri
Bu beyannamelerin posta ile gönderilmesi de mümkündür.
Beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını Taahhütlü posta ile gönderilmesi halinde, beyanname verme
(2018 yılında 24.354 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, tarihi olarak, beyannamenin postaya verildiği tarih kabul edilir.
eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen Adi postayla gönderilirse vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarih,
primlerin % 50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, beyannamenin verilme tarihi olarak kabul edilmektedir. Bu
analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri, beyanname nedenle, postadaki gecikmelerden kaynaklanacak sorunlarla
üzerinde, beyan edilen gelirden indirilebilmektedir. karşılaşmamak için, yıllık gelir vergisi beyannamelerinin
taahhütlü olarak veya APS ya da kurye ile gönderilmesinde
Ancak bu indirimin yapılabilmesi için aşağıdaki koşullara fayda bulunmaktadır.
uyulması gerekmektedir:
2012 yılından itibaren, kiradan başka beyana tabi geliri olmayan
➢• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan mükellefler ayrıca diledikleri takdirde “Önceden Hazırlanmış Kira
bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, Beyanname Sistemi”ni kullanarak da vergi dairesine gitmeden
beyannamelerini verebilmekteydiler. 1 Mart 2016 tarihinden
➢• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, itibaren geçerli olmak üzere bu sistemin kapsamı genişletilerek
➢• Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının “Hazır Beyan Sistemi”ne geçilmiştir.
hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır.
(Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde, Buna göre gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye
bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.) iradı (GMSİ), menkul sermaye iradı (MSİ) ile diğer kazanç ve
iratlardan (DKİ) veya bunların birkaçından veyahut tamamından
2. Eğitim ve sağlık harcamaları ibaret olan gelir vergisi mükellefleri bu gelirlerine ilişkin
beyannamelerini, Gelir İdaresi Başkanlığınca (Başkanlık)
Gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirin % 10’unu önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına sunulması esasına
aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi dayanan “Hazır Beyan Sistemi” aracılığıyla verebileceklerdir.
mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak

6 Mart 2019