Page 4 - EY-VG_Mart_2019_v5

Ancak beyannamede gerçek giderlerin konut kira gelirinden Örneğin 300.000 liraya alıp, yıllık 20.000 liraya kiraya verilen
indirimi sırasında bir hesaplama yapılması gerekir. Bu bir konuta ilişkin olarak, 300.000 liranın % 5’i olan 15.000
hesaplamanın nedeni konutlardan elde edilen kiranın belli bir liranın, istisna dışı hasılata isabet eden kısmı (yukarıdaki
tutarının (2018 yılı için 4.400 lira) gelir vergisinden istisna örnekteki % 78 oranı kullanılmıştır) olan 11.700 lira, beş yıl
olmasıdır. boyunca her yıl hasılattan indirilebilir. 11.700 liralık tutar,
[(20.000 - 4.400) / 20.000 x 15.000] şeklinde hesaplanmıştır.
Hasılatın 4.400 lirası üzerinden vergi hesaplanmadığı için
giderlerin de sadece vergiye tabi olan kazanca isabet eden Ancak bu şekilde hesaplanan giderin elde edilen kira gelirini
kısmının indirimine izin verilmektedir. Bunun için öncelikle aşması durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirimi veya
istisna dışı hasılatın, toplam hasılat içerisindeki oranının gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir.
bulunması gerekmektedir. Toplam giderler, bulunan bu oranla
çarpılarak, beyannamede kira gelirlerinden indirilebilecek gider c. Oturulan konutun kirası
tutarına ulaşılmaktadır.
Bir diğer gerçek gider kalemi ise sahibi bulundukları konutları
Örneğin 2018 yılında 20.000 lira konut kirası alan bir kişinin, kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut için ödedikleri kira
o yıl yapmış olduğu ve yasaya göre indirilebilir nitelikte olan bedelidir. Ödenen bu kiraların istisna dışındaki kazanca isabet
giderlerinin (gerçek gider) 12.000 lira olduğunu varsayalım. Bu eden kısmı, gerçek gider yöntemi kapsamında hasılattan
durumda beyannamede kira gelirlerinden indirilebilecek gerçek indirilebilir. Ancak yukarıdaki gibi, bu giderin kira gelirini aşması
gider tutarı aşağıdaki gibi hesaplanmaktadır: durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirilmesi veya
gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir.
Toplam hasılat 20.000 TL d. Isı yalıtım giderleri
İstisna tutar (-) 4.400 TL
İstisna dışı hasılat 15.600 TL Kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi
İstisna dışı hasılatın toplam hasılata oranı % 78 değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu
(15.600 / 20.000) sağlamaya yönelik harcamalar kira gelirinden indirilebilmektedir.
İndirilebilecek gider (12.000 x % 78) 9.360 TL Diğer taraftan bu harcamaların bir takvim yılı içerisinde
amortisman sınırını (1.000 TL) aşması durumunda maliyet
olarak dikkate alınabilmesi de mümkündür.
Gerçek gider yönteminde indirilebilecek olan giderlere ilişkin
bilgiler aşağıda dikkatinize sunulmaktadır: e. Diğer gerçek giderler

a. Kredi faizleri Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili olmak şartıyla, kira gelirinin
beyanında dikkate alınabilecek diğer bazı gerçek gider
Kredi ile alınan gayrimenkul kiraya verildiyse, elde edilen kira kalemlerine aşağıda yer almaktadır:
gelirinden kredi için ödenen faizler düşülebilmektedir. Hatta
kredi faizleri kira gelirinden fazlaysa, bu tutar gider fazlası • Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
olarak da kabul edilir. Yani kira gelirinden indirilemeyen bu kısım • Yönetim giderleri,
beyan edilen diğer gelirlerden de düşülebilir.
• Sigorta giderleri ile ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyeler,
Yukarıdaki örnekteki konutun kredi kullanarak alındığını, • Amortismanlar (% 2),
2018/Ocak-Aralık döneminde yapılmış olan 12.000 liralık
masrafın da bu krediye ilişkin ödenmiş olan faiz olduğunu • Onarım giderleri, bakım ve idame giderleri,
varsayalım. Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulün kira • Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar
bedeli olan 20.000 liradan; öncelikle 4.400 liralık istisna ve diğer gerçek giderler.
düşülecek ve yukarıdaki şekilde hesaplanan 9.360 liralık gider
de indirildikten sonra kalan 6.240 lira üzerinden 2018 gelir
vergisi tarifesine göre 936 lira vergi ödenecektir.
Oysa aynı örnekte götürü gider yöntemine göre indirilebilecek
gider 2.340 lira [(20.000 - 4.400) x % 15] olacaktır. Buna göre
istisna ve gider indirimi sonrası kalan 13.260 liralık (20.000 -
4.400 - 2.340) matrah üzerinden 2018 gelir vergisi tarifesine
göre 1.989 lira vergi hesaplanacaktır.

b. Konut alış bedelinin yüzde 5’i
Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün alış
bedelinin % 5’i, alındığı yıldan itibaren 5 yıl süre ile gider olarak
düşülebilmektedir. Bu gider kalemi amortismana benzemekle
birlikte, amortisman uygulamasından bağımsız olarak, ayrıca
dikkate alınabilir.

4 Mart 2019