Page 8 - EY-VG_Mart_2019_v5

Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı İşyerinden elde edilen stopaj yoluyla vergilendirilmiş (brüt) kira
tutarı, tek başına, 2018 yılında 34.000 TL olarak uygulanan
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 18.000 beyan sınırının altında kalmaktadır. Ancak işyeri kira gelirinin
İstisna tutar (-) 4.400 beyannameye dâhil edilip edilmeyeceğinin tespiti sırasında,
stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan işyeri kira geliri (brüt)
Kalan (18.000 - 4.400) 13.600 ile istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamının
İndirilebilecek gider (-) 3.400 dikkate alınması gerekmektedir. Buna göre 36.400 TL
Beyan edilecek kira geliri (13.600 - 3.400) 10.200 (12.400 + 24.000 ), 2018 yılı için belirlenen 34.000 TL’lik
Gelir vergisi matrahı 10.200 beyan sınırını aştığından, konut kira geliri dolayısıyla verilen
beyannameye, işyeri kirası da dâhil edilecektir.
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (% 15) 1.530
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
• Örnek 3 (Konut ve işyeri kira geliri, götürü gider):

Gerçek kişi (C)’nin 2018 yılında elde ettiği kira gelirleri, bu Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 16.800
gelirler üzerinden ilgili kişi veya kurumlarca yapılan stopaj İstisna tutar (-) 4.400
tutarları ve elde edilen net gelirlere ilişkin bilgilere aşağıda yer İstisna sonrası kalan konut kira geliri (16.800 - 4.400) 12.400
verilmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ilişkin belgeli
gideri bulunmamaktadır (götürü gider yöntemi kullanılacaktır). Brüt işyeri kira geliri 24.000
Toplam GMSİ (12.400 + 24.000) 36.400
Gelir türü Brüt kira (TL) Stopaj (TL) Net kira (TL) Götürü gider (36.400 x % 15) (-) 5.460
Konut kira geliri 16.800 --- 16.800 Gelir vergisi matrahı (36.400 - 5.460) 30.940
İşyeri kira geliri 24.000 4.800 19.200 Hesaplanan gelir vergisi 5.448
14.800 TL için 2.220 TL
Toplam 40.800 4.800 36.000 (30.940 - 14.800) x % 20 = 3.228 TL
Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler (tevkifat) (-) 4.800
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
Ödenecek gelir vergisi (5.448 - 4.800) 648
➢• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden 2018 yılında elde
edilen 16.800 TL’lik kira geliri, 4.400 TL’lik istisna tutarından
fazla olduğundan, istisnayı aşan kısmın (12.400 TL) beyan
edilmesi gerekmektedir.
➢• 2018 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 40.800 TL,
2018 yılı için geçerli olan 120.000 TL’lik sınırı aşmadığından,
kira gelirinin beyanı sırasında 4.400 TL’lik istisnadan
yararlanılabilecektir.
➢• İstisnayı aşan konut kira geliri (12.400 TL) ile tevkifata tabi
tutulmuş olan işyeri kira gelirinin brüt tutarının (24.000
TL) toplamı, 2018 yılı için geçerli olan beyan sınırı ile
karşılaştırılacaktır. Beyan sınırını aşıyorsa, konut kirası
için verilecek olan beyannameye işyeri kira geliri de dahil
edilecektir. Toplam beyan sınırının altında kalırsa sadece konut
kirası beyan edilecek, işyeri kira geliri beyannameye dahil
edilmeyecektir.

➢• Götürü gider oranı % 25 olarak uygulanmaktayken, 7061
sayılı Kanun’la, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen
gelirlere uygulanmak üzere % 15’e düşürülmüştür. Bu nedenle
mükellef (C), götürü gider olarak kira gelirinin % 15’ini
indirebilecektir.

Beyan sınırı ile karşılaştırma

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 16.800
İstisna tutar (-) 4.400
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) 12.400
Brüt işyeri kira geliri (2) 24.000
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 36.400

8 Mart 2019