Page 4 - VEGUSUBAT2019

2. Gerçek gider yöntemi b. Konut alış bedelinin yüzde 5’i

Gerçek gider yönteminde, kira gelirinden Gelir Vergisi Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün alış
Kanunu’nun 74. maddesinde sayılan ve belgeye dayandırılması bedelinin %5’i, alındığı yıldan itibaren 5 yıl süre ile gider olarak
gereken giderler indirilebilmektedir. düşülebilmektedir. Bu gider kalemi amortismana benzemekle
birlikte, amortisman uygulamasından bağımsız olarak ayrıca
Ancak beyannamede gerçek giderlerin konut kira gelirinden dikkate alınabilir.
indirimi sırasında bir hesaplama yapılması gerekir. Bu
hesaplamanın nedeni konutlardan elde edilen kiranın belli bir Örneğin 300.000 TL’ye alıp, yıllık 20.000 TL’ye kiraya verilen bir
tutarının (2019 yılı için 5.400 TL) gelir vergisinden istisna konuta ilişkin olarak, 300.000 TL’nin %5’i olan 15.000 TL’nin,
olmasıdır. istisna dışı hasılata isabet eden kısmı (yukarıdaki örnekteki %73
oranı kullanılmıştır) olan 10.950 TL, beş yıl boyunca her yıl
Hasılatın 5.400 TL’si üzerinden vergi hesaplanmadığı için hasılattan indirilebilir. 10.950 TL’lik tutar, [(20.000 - 5.400) /
giderlerin de sadece vergiye tabi olan kazanca isabet eden 20.000 x 15.000] şeklinde hesaplanmıştır.
kısmının indirimine izin verilmektedir. Bunun için öncelikle
istisna dışı hasılatın, toplam hasılat içerisindeki oranının Ancak bu şekilde hesaplanan giderin elde edilen kira gelirini
bulunması gerekmektedir. Toplam giderler, bulunan bu oranla aşması durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirimi veya
çarpılarak, beyannamede kira gelirlerinden indirilebilecek gider gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir.
tutarına ulaşılmaktadır.
c. Oturulan konutun kirası
Örneğin 2019 yılında 20.000 TL konut kirası alan bir kişinin,
o yıl yapmış olduğu ve yasaya göre indirilebilir nitelikte olan Bir diğer gerçek gider kalemi ise sahibi bulundukları konutları
giderlerinin (gerçek gider) 12.000 TL olduğunu varsayalım. Bu kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut için ödedikleri kira
durumda beyannamede kira gelirlerinden indirilebilecek gerçek bedelidir. Ödenen bu kiraların istisna dışındaki kazanca isabet
gider tutarı aşağıdaki gibi hesaplanmaktadır: eden kısmı, gerçek gider yöntemi kapsamında hasılattan
indirilebilir. Ancak yukarıdaki gibi, bu giderin kira gelirini aşması
Toplam hasılat 20.000 TL durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirilmesi veya
İstisna tutar (-) 5.400 TL gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir.
İstisna dışı hasılat 14.600 TL d. Isı yalıtım giderleri
İstisna dışı hasılatın toplam hasılata oranı %73
(14.600 / 20.000) Kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi
İndirilebilecek gider (12.000 x %73) 8.760 TL değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu
sağlamaya yönelik harcamalar kira gelirinden indirilebilmektedir.
Gerçek gider yönteminde indirilebilecek olan giderlere ilişkin Diğer taraftan bu harcamaların bir takvim yılı içerisinde
bilgiler aşağıda dikkatinize sunulmaktadır: amortisman sınırını (1.200 TL) aşması durumunda maliyet
olarak dikkate alınabilmesi de mümkündür.
a. Kredi faizleri
e. Diğer gerçek giderler
Kredi ile alınan gayrimenkul kiraya verildiyse, elde edilen kira
gelirinden kredi için ödenen faizler düşülebilmektedir. Hatta Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili olmak şartıyla, kira gelirinin
kredi faizleri kira gelirinden fazlaysa, bu tutar gider fazlası beyanında dikkate alınabilecek diğer bazı gerçek gider
olarak da kabul edilir. Yani kira gelirinden indirilemeyen bu kısım kalemlerine aşağıda yer almaktadır:
beyan edilen diğer gelirlerden de düşülebilir.
➢• Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
Yukarıdaki örnekteki konutun kredi kullanarak alındığını, 2019/
Ocak-Aralık döneminde yapılmış olan 12.000 TL’lik masrafın da ➢• Yönetim giderleri,
bu krediye ilişkin ödenmiş olan faiz olduğunu varsayalım. Konut ➢• Sigorta giderleri ile ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyeler,
olarak kiraya verilen gayrimenkulün kira bedeli olan 20.000
TL’den; öncelikle 5.400 TL’lik istisna düşülecek ve yukarıdaki ➢• Amortismanlar (%2),
şekilde hesaplanan 8.760 TL’lik gider de indirildikten sonra
kalan 5.840 TL üzerinden 2019 gelir vergisi tarifesine göre 876 ➢• Onarım giderleri, bakım ve idame giderleri,
TL vergi ödenecektir.
➢• Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar
ve diğer gerçek giderler.
Oysa aynı örnekte götürü gider yöntemine göre indirilebilecek
gider 2.190 TL [(20.000 - 5.400) x %15] olacaktır. Buna göre
istisna ve gider indirimi sonrası kalan 12.410 TL’lik (20.000 -
5.400 - 2.190) matrah üzerinden 2019 gelir vergisi tarifesine
göre 1.861,50 TL vergi hesaplanacaktır.

4 Şubat 2020