Page 6 - VEGUSUBAT2019

ödenmez. Bu tutarı aşan bir kazanç elde edilmesi durumunda ➢➢• Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının
ise aşan kısmın gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek, hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır.
vergisinin ödenmesi gerekmektedir. (Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde,
bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.)
Yukarıdaki örnekte bulunan 4.160,84 TL’lik kazanç, 2019 yılı
için geçerli olan 14.800 TL’lik istisnanın altında kaldığından söz 2. Eğitim ve sağlık harcamaları
konusu kazanç için beyanname verilmesine gerek yoktur.
Gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirin %10’unu
Aynı örnekte satış fiyatının 550.000 TL olması varsayımına aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi
göre satıştan sağlanan kazanç (endeksleme sonrası) 54.160,84 mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak
TL (550.000 - 495.839,16) olarak hesaplanacaktı. Bu tutar belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi
da 14.800 TL’lik istisnayı aştığı için aşan kısmın, gelir vergisi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık
beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecekti. Buna göre harcamaları da beyanname üzerinde, beyan edilen gelirden
üzerinden vergi hesaplanması gereken tutar yani matrah indirilebilmektedir.
39.360,84 TL (54.160,84 - 14.800) olacaktı. Bu tutarın vergisi
ise 2019 yılı gelir vergisi tarifesine göre 6.972,17 TL olarak B. Gelir vergisi oranı
hesaplanmaktadır.
7 Aralık 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı
III. Beyannamede indirimler, verginin Kanun’un 17. maddesiyle, gelir vergisi tarifesinde değişiklikler
hesaplanması, beyan ve ödeme usulü yapılmıştır. Bu kapsamda söz konusu tarifeye 500.000 TL’yi
aşan gelirler için yeni bir dilim eklenmiş ve bu dilimin vergi oranı
A. Beyannamede indirimler %40 olarak belirlenmiştir.

Gelir vergisi matrahının tespitinde, yıllık gelir vergisi 2019 yılında elde edilen ücret dışındaki gelirler (menkul kıymet
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden bazı indirimler gelirleri, kira gelirleri, ticari kazanç, serbest meslek gibi)
yapılabilmektedir. Bu indirim hakkından, 2019 yılına ilişkin dolayısıyla 2020 mart ayında verilecek olan beyannamelerdeki
beyan edilen gelir ve kazancın türüne bakılmaksızın, gelir vergisi gelir vergisi, 7194 sayılı Kanun’un 17. maddesi ile yeniden
beyannamesi veren tüm mükellefler yararlanabilmektedirler. düzenlenen aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Söz konusu indirimlerden en önemlileri ve dolayısıyla en sık Gelir dilimi Vergi
karşılaşılanları, ödenen özel sigorta primleri ile eğitim ve sağlık oranı
harcamalarıdır. 18.000 TL’ye kadar % 15

Bunlar dışında, kamu kurumlarına, kamu yararına çalışan 40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası % 20
dernekler ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı 98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, fazlası % 27
yapılan bağışların bir kısmının (beyan edilen gelirin %5’ine kadar) 500.000 TL’nin 98.000 TL’si için 22.760 TL, fazlası % 35
indirimi de mümkündür. Kamu kurumlarına bağışlanan okul, 500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 163.460 TL,
sağlık tesisi ve ibadethanelere ilişkin olarak yapılan harcamaların fazlası % 40
ise tamamı beyan edilen gelirden indirilebilmektedir. Aşağıda
bu indirim kalemlerinden sadece özel sigorta primleri ve
eğitim, sağlık harcamalarına ilişkin indirim konusunda özet C. Beyan zamanı
açıklamalar yer verilmektedir. Bunlar ve bunlar dışındaki diğer
indirim kalemleri Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde Gerçek kişiler elde ettikleri kira gelirini veya gayrimenkullerinin
sıralanmaktadır. satışından sağladıkları kazançları, ertesi yılın mart ayının
sonuna kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek
1. Özel sigorta primleri zorundadırlar.

Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını (2019 Buna göre 2019 yılında elde edilen söz konusu gelirlerin; 1
yılında 30.700,80 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, Mart 2020 tarihinden başlamak üzere, 31 Mart 2020 Salı gün
eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen sonuna kadar beyan edilmesi gerekmektedir.
primlerin %50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik,
analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri, beyanname D. Beyannamenin verilme şekli
üzerinde, beyan edilen gelirden indirilebilmektedir.
Kira gelirlerine veya gayrimenkul satış kazancına ilişkin yıllık
Ancak bu indirimin yapılabilmesi için aşağıdaki koşullara gelir vergisi beyannamesi vergi dairesine gidilerek elden
uyulması gerekmektedir: verilebilir.

➢➢• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan Bu beyannamelerin posta ile gönderilmesi de mümkündür.
bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, Taahhütlü posta ile gönderilmesi halinde, beyanname verme
tarihi olarak, postaya verildiği tarih kabul edilir. Adi postayla
➢➢• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, gönderilirse vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarih, beyannamenin

6 Şubat 2020