Page 8 - VEGUSUBAT2019

Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı 36.000), 2019 yılı için belirlenen 40.000 TL’lik beyan sınırını
aştığından, konut kira geliri dolayısıyla verilen beyannameye,
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 24.000 işyeri kirası da dâhil edilecektir.
İstisna tutar (-) 5.400
Kalan (24.000 - 5.400) 18.600 Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
İndirilebilecek gider (-) 5.270 Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 16.800
Beyan edilecek kira geliri (18.600 - 5.270) 13.330 İstisna tutar (-) 5.400
Gelir vergisi matrahı 13.330 İstisna sonrası kalan konut kira geliri 11.400
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 1.999,50 (16.800 - 5.400)
Brüt işyeri kira geliri 36.000
Örnek 3 (Konut ve işyeri kira geliri, götürü gider):
Toplam GMSİ (11.400 + 36.000) 47.400
Gerçek kişi (C)’nin 2019 yılında elde ettiği kira gelirleri, bu Götürü gider (47.400 x % 15) (-) 7.110
gelirler üzerinden ilgili kişi veya kurumlarca yapılan stopaj Gelir vergisi matrahı (47.400 - 7.110) 40.290
tutarları ve elde edilen net gelirlere ilişkin bilgilere aşağıda yer
verilmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ilişkin belgeli Hesaplanan gelir vergisi 7.178,30
40.000 TL için 7.100 TL
gideri bulunmamaktadır (götürü gider yöntemi kullanılacaktır). (40.290 - 40.000) x % 27 = 78,30 TL

Gelir türü Brüt kira (TL) Stopaj (TL) Net kira (TL) Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler 7.200
Konut kira geliri 16.800 --- 16.800 (tevkifat) (-)
İşyeri kira geliri 36.000 7.200 28.800 Ödenecek gelir vergisi (7.178,30 - 7.200) 0
Toplam 52.800 7.200 45.600 İade alınacak gelir vergisi (7.200 - 7.178,30) 21,70

Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar Örnek 4 (Konut kira geliri, özel sigorta primi ve okul
ücretinin indirimi):
➢• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden 2019 yılında elde
edilen 16.800 TL’lik kira geliri, 5.400 TL’lik istisna tutarından Bay (D) çalıştığı işyerinden 2019 yılında stopaj yoluyla
fazla olduğundan, istisnayı aşan kısmın (11.400 TL) beyan vergilendirilmiş 60.000 TL brüt ücret geliri elde etmiştir. Ayrıca
edilmesi gerekmektedir. konut olarak aylık 2.500 TL’den kiraya verdiği gayrimenkulden
de aynı yıl 30.000 TL (2.500 x 12) kira almıştır. Başka geliri
➢• 2019 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 52.800 TL, olmayan Bay (D) beyan sırasında götürü gider yöntemini
2019 yılı için geçerli olan 148.000 TL’lik sınırı aşmadığından, kullanmaktadır.
kira gelirinin beyanı sırasında 5.400 TL’lik istisnadan
yararlanılabilecektir. Bay (D) aynı yıl Türkiye’deki bir özel okulda okuyan çocuğu için
➢• İstisnayı aşan konut kira geliri ile tevkifata tabi tutulmuş olan 20.000 TL okul ücreti ödemiştir. Özel okul kurumlar vergisi
işyeri kira gelirinin brüt tutarının toplamı, 2019 yılı için geçerli mükellefidir ve faturası alınmıştır. Ayrıca aynı yılda kendisi,
olan beyan sınırı (40.000 TL) ile karşılaştırılacaktır. Beyan eşi ve çocukları için 6.000 TL tutarında sağlık sigortası primi
sınırını aşıyorsa, konut kirası için verilecek olan beyannameye ödemiştir. Ödenen primler ücretin safi tutarının tespitinde
işyeri kira geliri de dahil edilecektir. Toplam beyan sınırının indirim olarak dikkate alınmamıştır.
altında kalırsa sadece konut kirası beyan edilecek, işyeri kira
geliri beyannameye dahil edilmeyecektir. Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar

➢• Götürü gider olarak kira gelirinin %15’ini indirebilecektir. ➢• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden Bay (D)’nin 2019
yılında elde ettiği kira geliri, 5.400 TL’lik istisna tutarından
Beyan sınırı ile karşılaştırma fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir.
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 16.800 ➢• 2019 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 90.000 TL
İstisna tutar (-) 5.400 (60.000 + 30.000), 2019 yılı için geçerli olan 148.000 TL’lik
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) 11.400 sınırı aşmadığından, kira gelirinin beyanı sırasında 5.400
TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir.
Brüt işyeri kira geliri (2) 36.000
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 47.400 ➢• Götürü gider olarak kira gelirinin %15’ini indirebilecektir.

İşyerinden elde edilen stopaj yoluyla vergilendirilmiş (brüt) kira Beyannamede indirimler
tutarı, tek başına, 2019 yılında 40.000 TL olarak uygulanan
beyan sınırının altında kalmaktadır. Ancak işyeri kira gelirinin ➢• Bay (D) tarafından ödenen 20.000 TL’lik okul ücreti yukarıda
beyannameye dâhil edilip edilmeyeceğinin tespiti sırasında, sayılan şartları taşıdığından beyan edilen gelirin %10’u ile
stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan işyeri kira geliri (brüt) ile sınırlı olmak şartıyla, beyanname üzerinde beyan edilen
istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamının dikkate gelirden indirilebilecektir.
alınması gerekmektedir. Buna göre 47.400 TL (11.400 +

8 Şubat 2020