Page 8 - EY-VG_Mart_2022_v2
P. 8
Beyan sınırı ile karşılaştırma • 2021 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 150.000 TL
(120.000 + 30.000), 2021 yılı için geçerli olan 190.000
TL’lik sınırı aşmadığından, kira gelirinin beyanı sırasında
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 24.000 7.000 TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir.
İstisna tutar (-) 7.000 • Götürü gider olarak kira gelirinin %15’ini indirebilecektir.
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) 17.000
Beyannamede indirimler
Brüt iş yeri kira geliri (2) 42.000
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 59.000 • (D) tarafından ödenen 20.000 TL'lik okul ücreti yukarıda
sayılan şartları taşıdığından beyan edilen gelirin %10'u ile
İş yerinden elde edilen stopaj yoluyla vergilendirilmiş (brüt) kira sınırlı olmak şartıyla, beyanname üzerinde beyan edilen
tutarı, tek başına, 2021 yılında 53.000 TL olarak uygulanan gelirden indirilebilecektir.
beyan sınırının altında kalmaktadır. Ancak iş yeri kira gelirinin
beyannameye dâhil edilip edilmeyeceğinin tespiti sırasında, • Ödenen 6.000 TL'lik sağlık sigortası primi 2021 yılında
stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan iş yeri kira geliri (brüt) ile uygulanan yıllık asgari ücret tutarından (42.930 TL) az
istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamının dikkate olduğundan, beyan edilen gelirin %15'ine kadar olan kısmı,
alınması gerekmektedir. Buna göre 59.000 TL (17.000 + beyanname üzerinde beyan edilen gelirden indirilebilecektir.
42.000), 2021 yılı için belirlenen 53.000 TL’lik beyan sınırını Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
aştığından, konut kira geliri dolayısıyla verilen beyannameye, iş
yeri kirası da dâhil edilecektir.
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 30.000
İstisna tutar (-) 7.000
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 24.000
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (30.000 - 7.000) 23.000
İstisna tutar (-) 7.000
Götürü gider (23.000 x %15) (-) 3.450
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (24.000 - 7.000) 17.000
Beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradı (23.000 - 3.450) 19.550
Brüt iş yeri kira geliri 42.000
İndirime esas tutar 19.550
Toplam GMSİ (17.000 + 42.000) 59.000
Diğer indirimler (-)
Götürü gider (59.000 x %15) (-) 8.850 - Eğitim masrafları (19.550 x %10 = 1.955) 4.887,50
Gelir vergisi matrahı (59.000 - 8.850) 50.150 - Sağlık sigortası (19.550 x %15 = 2.932,50)
Hesaplanan gelir vergisi 8.830 Gelir vergisi matrahı (19.550 - 4.887,50) 14.662,50
24.000 TL için 3.600 TL Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 2.199,38
(50.150 - 24.000) x %20 = 5.230 TL
Örnek 5 (Gayrimenkul satış kazancı):
Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler (tevkifat) (-) 5.250
(3.150 + 2.100) (E), 20 Şubat 2019’da 500.000 TL’ye bir daire satın almış ve
Ödenecek gelir vergisi (8.830 - 5.250) 3.580 bu evde oturmuştur. Gayrimenkul fiyatları çok arttığı için söz
konusu daireyi 5 yıllık süreyi beklemeden 15 Kasım 2021’de
Örnek 4 (Konut kira geliri, özel sigorta primi ve okul 950.000 TL’ye satmıştır.
ücretinin indirimi):
Veriler
Mükellef (D) çalıştığı iş yerinden 2021 yılında stopaj yoluyla Alış tarihi 20.02.2019
vergilendirilmiş 120.000 TL brüt ücret geliri elde etmiştir.
Ayrıca konut olarak aylık 2.500 TL’den kiraya verdiği Alış tutarı 500.000 TL
gayrimenkulden de aynı yıl 30.000 TL (2.500 x 12) kira Satış tarihi 15.11.2021
almıştır. Başka geliri olmayan (D), beyan sırasında götürü gider Satış tutarı 950.000 TL
yöntemini kullanmaktadır.
Alış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Ocak 2019) 424,86
Mükellef (D) aynı yıl Türkiye’deki bir özel okulda okuyan çocuğu Satış tarihinden 1 ay önceki Yİ-ÜFE (Ekim 2021) 780,45
için 20.000 TL okul ücreti ödemiştir. Özel okul kurumlar vergisi
mükellefidir ve faturası alınmıştır. Ayrıca aynı yılda kendisi, Endeksleme ve ödenecek gelir vergisi hesabı
eşi ve çocukları için 6.000 TL tutarında sağlık sigortası primi
ödemiştir. Ödenen primler ücretin safi tutarının tespitinde Endeksleme uygulamasından yararlanılabilmesi için endeks
indirim olarak dikkate alınmamıştır. farkının yüzde 10’dan fazla olması şartı vardır. Ocak 2019
endeksi (424,86) ile Ekim 2021 endeksi (780,45) arasındaki
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar artış %83,7 oranında olduğundan, vergilendirilecek gayrimenkul
satış kazancı hesaplanırken endeksleme uygulamasından
• (D)’nin 2021 yılında tek işverenden elde ettiği ve tevkif yararlanılabilecektir.
suretiyle vergilendirilmiş ücret geliri 650.000 TL’nin altında
olduğundan beyan edilmeyecektir.
• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden mükellef (D)’nin
2021 yılında elde ettiği kira geliri, 7.000 TL’lik istisna
tutarından fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir.
8 Mart 2022
